Ткаченко С.А.
Національний університет кораблебудування імені адмірала
Макарова
Використання методологічно-інформаційного інструментарія економічного аналізу при визначенні
прибутковості конкретного виду продукції відповідного підрозділу підприємства в
результаті виконання планових завдань маркетингу при продажі на внутрішньому
ринку і експорт
Проаналізуємо звіт за продукцією «А1»
цеху № 1 ВАТ «Конвеєрмаш» про виконання планових
завдань маркетингу при продажі на внутрішньому ринку і експорт (табл. 1).
Таблиця 1
Звіт за продукцією «А1» цеху № 1 ВАТ «Конвеєрмаш»
про виконання планових завдань маркетингу при продажі на внутрішньому ринку і
експорт
|
Показники |
Збутові території як
сегменти за продукцією «А1» |
|||||
|
внутрішній ринок, грн. |
експорт, грн. |
разом продукції «А1», грн. |
||||
|
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Дохід (виручка) від реалізації продукції
(товарів, робіт, послуг) |
48000 |
50000 |
52000 |
55000 |
100000 |
105000 |
|
2. Змінні витрати на виготовлення продукції |
32640 |
20000 |
35360 |
25000 |
68000 |
45000 |
|
3. Виробничий фінансовий результат (стр.1–стр.2) |
15360 |
30000 |
16640 |
30000 |
32000 |
60000 |
|
4. Непрямі витрати цеху |
- |
- |
3645 |
- |
3645 |
- |
|
5. Виробнича собівартість продукції (стр.2+стр.4) |
32640 |
20000 |
39005 |
25000 |
71645 |
45000 |
|
6. Цеховий фінансовий результат (стр.1-стр.5) |
15360 |
30000 |
12995 |
30000 |
28355 |
60000 |
|
7. Непрямі витрати підприємства на виробництво |
2360 |
2360 |
2556 |
2556 |
4916 |
4916 |
|
8. Повна собівартість готової продукції
(стр.5+стр.7) |
35000 |
22360 |
41561 |
27556 |
76561 |
49916 |
|
9. Фінансовий результат до врахування витрат на збут
(стр.1-стр.8) |
13000 |
27640 |
10439 |
27444 |
23439 |
55084 |
|
10. Непрямі витрати підприємства на збут продукції |
2471 |
1000 |
3145 |
2000 |
5616 |
3000 |
|
11. Змінні витрати підприємства на збут продукції |
2040 |
2000 |
6460 |
3000 |
8500 |
5000 |
|
12. Повна собівартість реалізованої продукції
підприємства (стр.8+стр.10+стр.11) |
39511 |
25360 |
51166 |
32556 |
90677 |
57916 |
|
13. Фінансовий результат підприємства від реалізації
продукції до оподаткування (стр.1-стр.12) |
8489 |
24640 |
834 |
22444 |
9323 |
47084 |
Аналіз виконання планових завдань
маркетингу при реалізації продукції «А1» на внутрішньому ринку і експорт (табл.
1) показує, що фактичний прибуток від реалізації продукції до оподаткування по
продукції «А1» на внутрішньому ринку і на експорт (8489 грн.; 834 грн.) менший
за встановлений кошторисом (24640 грн.; 22444 грн.) на 16151 грн., 21610 грн.
або на 65,55 % (34,45 % - 100,0 %), 96,28 % (3,72 % - 100,0 %), відповідно.
Причини цього виявляються в тому, що: фактичний доход (виручка) від реалізації
продукції «А1» на внутрішньому ринку і експорт (48000 грн.; 52000 грн.) по
відношенню до планового (50000 грн.; 55000 грн.), відповідно, зменшився на 2000
грн., 3000 грн. або на 4,0 % (96,0 % - 100 %), 5,45 % (94,55 % - 100,0 %);
фактична ж повна собівартість реалізованої продукції «А1» на внутрішньому ринку
і експорт (39511 грн.; 51166 грн.) по відношенню до планової (25360 грн.; 32556
грн.) збільшилася на 14151 грн., 18610 грн. або на 55,8 % (155,8 % - 100,0 %),
57,16 % (157,16 % - 100,0 %), відповідно. До факторів, які призвели до
зменшення виручки від реалізації продукції «А1» на внутрішньому ринці і експорт
потрібно віднести зменшення ціни та кількості проданих виробів. Серед чинників,
які призвели до збільшення фактичної повної собівартості реалізованої продукції
«А1» на внутрішньому ринку і експорт по відношенню до планової можливо виділити
наступні: перевищення фактичних змінних витрат на виготовлення продукції «А1»
на внутрішньому ринку і експорт (32640 грн.; 35360 грн.) над плановими (20000
грн.; 25000 грн.) на 12640 грн., 10360 грн. або на 63,2 % (163,2 % - 100,0 %),
41,44 % (141,44 % - 100,0 %); перевищення фактичних непрямих витрат продукції
«А1» при реалізації на внутрішньому ринку і експорт (0 грн.; 3645 грн.) над
плановими (0 грн.; 0 грн.) на 3645 грн. при реалізації на експорт;
перебільшення фактичних непрямих витрат на збут продукції «А1» при реалізації
на внутрішньому ринку і експорт (2471 грн.; 3145 грн.) над кошторисними (1000
грн.; 2000 грн.) на 1471 грн., 1145 грн. або на 147,1 % (247,1 % - 100,0 %),
57,25 % (157,25 % - 100,0 %); перевищення фактичних змінних витрат на збут
продукції «А1» при реалізації на внутрішньому ринку і експорт (2040 грн.; 6460
грн.) над кошторисними (2000 грн.; 3000 грн.) на 40 грн., 3460 грн. або на 2,0
% (102,0 % - 100,0 %), 115,33 % (215,33 % - 100,0 %).
Так, на основі проведеного аналізу
виконання планових завдань маркетингу при реалізації продукції «А1» на
внутрішньому ринку і експорт, можливо відзначити, що такі істотні розбіжності
фактичних і кошторисних даних у рівнях собівартості, доходу і як наслідок
фінансового результату, на наш погляд, спричинені труднощами, які пов’язані із
функціями виробництва та реалізації цієї продукції на внутрішньому і особливо
на експортному ринках.