Економічні науки/15. Державне регулювання економіки

ст. викладач Надєєва А.Б., Куліченко В.О.

Дніпропетровська державна фінансова академія, Україна

Аналіз впливу реформування податкової системи на формування доходів Державного бюджету України та функціонування вітчизняних підприємств

Зміна внутрішнього фінансового ладу, політичного й економічного курсу України у напрямку інтеграції до міжнародного простору повинні супроводжуватися докорінною перебудовою управлінських функцій держави, сума ресурсів на здійснення яких прямо залежить від надходжень до Державного бюджету України.

Виконання доходів Державного бюджету України у 2012 році за даними Інституту бюджету та соціально-економічних досліджень [1] становить 369,7 млрд. грн., або 92,5 %. Відповідно до попереднього року доходи збільшилися на 57,8 млрд. грн., або на 18,5 %.

Основними чинниками невиконання дохідної частини бюджету стали податкові надходження, зокрема, недобір податку на додану вартість становив 25,3 млрд. грн., або 15,5 %, податку на прибуток підприємств - 2,9 млрд. грн., або 5,0 %, акцизного податку із вироблених в Україні товарів - 4,0 млрд. грн., або 12,8 %, рентної плати та зборів на паливно-енергетичні ресурси - 3,7 млрд. грн., або 17,5 % тощо. Річний план з податкових надходжень було виконано лише за такими статтями як податки на міжнародну торгівлю і зовнішні операції та збори за спеціальне використання природних ресурсів.

В період посткризового відновлення економіки саме ставки та кількість податків відіграють значну роль в реалізації державної політики стабілізації державних фінансів.

Хоча у рейтингу податкових систем Paying Taxes 2013 [2] й зазначено, що завдяки проведенню податкової реформи в Україні поступово скорочується як рівень податкового навантаження, так і кількість та тривалість платежів із сплати податків. Зокрема завдяки прийняттю та набуттю чинності ряду положень Податкового кодексу від 02.12.2010 № 2755-VI, Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов´язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI та інших нормативних актів кількість податкових платежів на рік було скорочено до 28 проти 135 платежів у попередньому періоді, однак цей показник, що звичайно, став значно нижчим за всю історію розвитку податкової системи, все ще перевищує майже на третину показники розвинених країн (табл. 1).

Таблиця 1. Рейтинг субіндексу податкової системи в Україні

та інших країнах світу

Країна	Платежі (кількість)	Час (кількість годин на рік)	Середньозважена ставка оподаткування, %	Місце у рейтингу
Україна	28	491	55,4	165
Росія	7	177	54,1	64
Польща	18	286	43,8	114
Грузія	5	280	16,5	33
Латвія	7	264	36,6	52
Німеччина	9	207	46,8	72
США	11	175	46,7	69

На нашу думку, резервом щодо збільшення податкових надходжень 2013 році мають стати руйнування схем мінімізації податкових зобов’язань, досконале супроводження бюджетоутворюючих платників податків, інвентаризація заборгованості з податків, погашення податкового боргу, реалізація судових рішень.

Інформацію щодо розподілу регіонів України за відсотком заборгованості у загальній сумі податкового боргу до Зведеного бюджету України станом на 01.07.2012 року бачимо на рис. 1 [3].

Заходи, визначені законодавством для впливу на боржників [4], це – бесіди та зустрічі на комісіях при органах місцевого самоврядування, стягнення коштів та активів за судовими рішеннями, списання коштів з рахунків у банках.

більше 25%

від 6% до 12%

від 2% до 5%

до 2%

Рис. 1 – Податковий борг регіонів України на 01.07.2012 р.

Згідно з даними Державної податкової служби України [3] за період з середини січня по початок листопада 2012 року в Донецькій області за допомогою інформування платників про заборгованість було здійснено 17,7 тисяч успішних оповіщень керівників підприємств-боржників (юридичних осіб) з приводу податкового боргу, що накопичився у них. Слід зазначити, що з початку року зниження суми податкового боргу до зведеного бюджету в Донецькій області склало 124,6 млн. грн.

Податковий борг на Буковині скорочено на 30 мільйонів гривень. Завдяки цьому до Зведеного бюджету держави додатково спрямовано більше 65 млн. грн., в тому числі до Державного бюджету – майже 30 млн. грн. Від суми боргу, що перебуває на стягненні в органах Державної виконавчої служби надійшло 2,3 млн. грн. Як винятковий захід, задля посилення контролю за погашенням боргів перед державою та відповідно до ст. 11 Закону України «Про виконавче провадження» від 21.04.1999 № 606-XIV з початку року до органів Державної виконавчої служби направлено 381 подання про заборону виїзду за кордон посадових осіб – боржників юридичних та фізичних осіб-підприємців.

Податківці Прикарпаття з початку року скоротили податковий борг на 73 млн. гривень. За січень-листопад 2012 року в рахунок погашення податкового боргу до зведеного бюджету надійшло 158,5 млн. грн., у т.ч. за листопад – 45,4 млн. гривень. З метою забезпечення виконання платником податків своїх обов’язків, підрозділи погашення податкового боргу, здійснюють опис у податкового боржника майна та передають його у податкову заставу.

Податкова міліція Кіровоградщини забезпечила до бюджету понад 44 млн. грн. надходжень. Близько 26,5 млн. грн. з цієї суми забезпечено за рахунок участі у контрольно-перевірочній роботі. Ще 13,4 млн. грн. надійшло в результаті застосування оперативно-запобіжних заходів із скорочення податкового боргу. Також за цей час із незаконного обігу вилучено товарно-матеріальних цінностей на загальну суму в 7,6 млн. грн. За участю підрозділів податкової міліції виявлено 33 факти необґрунтованих заяв та попереджено незаконне відшкодування податку на додану вартість на загальну суму у 8,3 млн. грн. По порушених кримінальних справах до бюджету відшкодовано 15,6 млн. грн.

Така позитивна тенденція, на нашу думку, частково зумовлена запровадженням деяких видів електронного сервісу:

1. Нещодавно Державною податковою службою України запроваджено електронний податковий сервіс „Інформаційне повідомлення про заборгованість з податків, зборів (обов’язкових платежів)”, завдяки якому платники податків отримали можливість щомісячно дізнаватися про наявність у них податкового боргу.

2. Державною податковою службою України зроблено черговий крок у напрямі перетворення фіскального відомства у високоякісну сервісну службу. Так, популярний серед платників податків он-лайн сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» дає можливість будь-якому відвідувачу (як то органам державної влади чи місцевого самоврядування, так і фізичним та юридичним особам) сайту ДПС України швидко перевірити статус перебування окремого платника податків на обліку в органі ДПС та дізнатися фактичний стан розрахунків такого платника із бюджетом.

Оскільки збільшення ставок чи кількості податків у даному випадку не матиме сенсу, то це не вплине на зменшення конкурентоздатності платника податків. Так як реформування податкової системи ще триває, то пріоритетним стратегічним напрямком має стати стимулювання забезпечення стійкого економічного зростання фінансового стану підприємств на інноваційно-інвестиційній основі з одночасним збереженням фіскальної ефективності податкової політики щодо забезпечення достатнього (відповідного витратам) наповнення державного бюджету.

Література:

1. Щомісячний моніторинг основних індикаторів бюджетної та банківської систем України станом на 01.01.2012 / Ін-т бюджету та соц.-економ. дослідж. – К., 2009 – 59 с.

2. Paying Taxes 2012. The global picture / International Finance Corporation, PricewaterhouseCoopers. – 2012. – 127 p.

3. Офіційний веб-сайт Державної податкової служби України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://sts.gov.ua/

4. Податковий кодекс України : за станом на 01.04.2012 р. / Верховна Рада України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/