Студент-магістрант Назарець Т. С.

Запорізький національний університет, Україна

К.е.н. Урусова З. П.

Запорізький національний університет, Україна

ТЕОРЕТИЧНІ ЗАСАДИ КОНТРОЛЮ ЯКОСТІ ПОСЛУГ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКАХ

Сьогодні банківський сектор України функціонує в умовах виходу з кризи. Наслідки фінансово-економічної нестабільності не були б такими болісними для вітчизняних банків, якщо була б налагоджена ефективна системи внутрішнього контролю, в якій чільне місце належить внутрішньо-банківському аудиту. Сьогодні стає зрозумілим, що недостатньо високий рівень якості перевірок, які здійснював персонал служби внутрішнього аудиту банку, призвели до того, що не було виявлено серйозних недоліків та прорахунків усієї системи внутрішнього контролю.

У наукових колах обговорюються питання контролю якості аудиторських послуг, але вони стосуються здебільшого аудиторських фірм та аудиторів фізичних осіб-підприємців. В Україні залишаються недостатньо дослідженими аспекти внутрішнього контролю якості роботи аудиторів, які працюють як штатні одиниці компаній, основним видом діяльності яких не є надання аудиторських послуг. На особливу увагу заслуговують подальші дослідження, спрямовані на те, щоб забезпечити належний рівень якості послуг внутрішнього аудиту банків.

Поняття «якість аудиту» є багатоаспектним та суб’єктивним. На сьогоднішній день чіткого та загальновизнаного поняття «якість аудиту» немає, однак певні смислові пояснення вже дали вітчизняні та зарубіжні науковці й практики.

Так О. Миронова стверджує, що якісна аудиторська послуга – це «професійна послуга, що надана аудитором та відповідає умовам та вимогам нормативних документів, стандартів, договорів, контрактів, запитів споживачів» [1, с. 16].

У Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг» стверджується про те, що якісною визнається така аудиторська послуга, яка надається аудиторськими фірмами чи аудиторами, що займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи-підприємці, з дотриманням професійних стандартів, законодавчих і нормативних вимог, що регулюють аудиторську діяльність, та задовольняє потреби користувачів [2].

В Міжнародному стандарті контролю якості 1 «Контроль якості для фірм, що виконують аудит та огляд історичної фінансової інформації , а також інші завдання з надання впевненості, та надають супутні послуги» зазначено, що система контролю якості складається з політики та процедур, необхідних для впровадження та моніторингу відповідності цим заходам. Кожна аудиторська фірма чи аудитор, що працює як фізична особа – підприємець, самостійно розробляє політику та процедури контролю якості, керуючись такими факторами, як розмір та операційні характеристики фірми, та тим, чи входить вона до групи аудиторських компаній [3, с. 164].

Рівень довіри до професійної думки внутрішньобанківського аудитора залежить від того, в якій мірі будуть задоволені потреби Спостережної ради банку як замовника послуг. Саме тому якість роботи служби внутрішнього аудиту банку потрібно розуміти як ступінь довіри до аудиторського висновку щодо окремих аудиторських завдань. Зрозуміло, що думка внутрішнього аудитора є суб’єктивною, але її підґрунтям повинні бути чіткі докази, що виявлені в процесі здійснення аудиту. Одним із способів, що допомагає отримати такі докази, є забезпечення впевненості в тому, що внутрішньобанківські аудитори дотримуються у своїй діяльності вимог чинного законодавства, стандартів та внутрішніх розпоряджень в банку. Таку впевненість надасть розроблена та проваджена в практику система контролю якості послуг внутрішнього аудиту в банку.

На сьогоднішній день Національний банк України не затвердив документа, який би регламентував організаційні та методичні аспекти контролю якості роботи служби внутрішнього аудиту в банку. Через це основне завдання, яке стоїть перед банками України – це формування надійної системи контролю якості послуг внутрішньобанківського аудиту. Основна ідея цієї системи, на нашу думку, повинна бути зведена до забезпечення впевненості в тому, що персонал служби внутрішнього аудиту банку працює в умовах повного дотримання законодавства, вимог професійних стандартів та етики.

Таким чином, контроль якості роботи служби внутрішнього аудиту банку є затребуваним у сучасних умовах ведення банківського бізнесу. Не сформованість організаційних та методичних аспектів контролю якості роботи служби внутрішнього аудиту в банку на законодавчому рівні дає можливість науковцям та практикам банківської та аудиторської діяльності досліджувати ці аспекти та пропонувати свої шляхи їх вирішення.

Література:

1. Миронова О. Аудиторська діяльність: організація системи внутрішнього контролю якості / О. Миронова. – Х.: Фактор, 2009. – 352 с.

2. Положення з національної практики контролю якості аудиторських послуг 1 «Організація аудиторськими фірмами та аудиторами системи контролю якості аудиторських послуг»: затверджене рішенням Аудиторської палати України від 29 липня 2007 року № 182/4: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.apu.com.ua.

3. Міжнародні стандарти аудиту, надання впевненості та етики: видання 2004 року: [пер. з англ. мови О. В. Селезньов, О. Л. Ольховікова, О. В. Гик] – К.: ТОВ “ІАМЦ АУ “СТАТУС”, 2004. – 1028с.