Экономические науки/ Учет и аудит

Аскарова А.

магистрант

Государственный Университет имени Шакарима города Семей. Казахстан

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Организации осуществляют расчеты с бюджетом по различным видам платежей:

- корпоративному подоходному налогу

- индивидуальному налогу

- НДС

- социальному налогу

- другие налогам.

Учет расчетов с бюджетов ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам», который включает следующие группы счетов:

3110 - «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате», где учитывается корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате;

3120 - «Индивидуальный подоходный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой индивидуального подоходного налога;

3130 - «Налог на добавленную стоимость», где учитывается операции, связанные с начислением и уплатой налога на добавленную стоимость;

3140 - «Акцизы», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой акцизов;

3150 - «Социальный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой социального налога;

3160 - «Земельный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой земельного налога;

3170 - «Налог на транспортные средства», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на транспортные средства;

3180 – «Налог на имущество», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой налога на имущество;

3190 - «Прочие налоги», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой прочих налогов, не указанных в предыдущих группах.

По кредиту счетов отражают остатки задолженности по счетам на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета, а по дебету- погашение задолженности перед бюджетом.

Начисление корпоративного подоходного налога отражается в учете по кредиту счета 3110 «Корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате» и дебету счета 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу».

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

К физическим лицам – плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств (резиденты и нерезиденты) и лица без гражданства.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) доходы, облагаемые у источника выплаты;

2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.

Облагаемый доход определяется в тенге.

К доходам физического лица, облагаемым у источника выплаты, относятся:

1. Доходом работника, облагаемым у источника выплаты, являются начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов.

2. Доходы работника – любые доходы, выплачиваемые работодателем в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды.

Доход, полученный работником в натуральной форме, включает:

1) оплату труда в натуральной форме;

2) полученные работником товары, выполненные в интересах работника работы, оказанные работнику услуги на безвозмездной основе;

3) оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц.

Доходом работника в натуральной форме является стоимость таких товаров (работ, услуг), включая соответствующую сумму налога на добавленную стоимость и акцизов.

Расчеты по подоходному налогу с физических лиц учитывают в соответствии с Инструкцией по разработке рабочего плана счетов – на счете 3120 «Индивидуальный подоходный налог».

Задолженность по налогу на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы и услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими возмещению из бюджета. НДС исчисляется по ставке 15%, а по отдельным группам- по нулевой ставке.

Для учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость применяется счет 3130 «Налог на добавленную стоимость».

По кредиту данного счета в корреспонденции со дебетом счетов 1210,1220,1230,2110,2120,2130 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по предъявленным к оплате счетам за реализованные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги по облагаемому обороту.

По дебету счета 3130 "Налог на добавленную стоимость" отражается:

- зачет налога на добавленную стоимость за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги,

- уплата в бюджет налога на добавленную стоимость,

- при возврате покупателями оплаченных ими товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость, падающая на возврат.

Акциз является косвенным налогом, взимаемым с продукции, и включается в цену товара. Учет акцизов ведут на счете 3140 «Акцизы».

Акцизным налогом облагаются товары:

- произведенные на территории Республики Казахстан;

- импортируемые на территорию Республики Казахстан;

- игорный бизнес.

Перечень подакцизных товаров (продукции) и ставки акцизов утверждаются правительством Республики Казахстан в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.

На сумму акцизов, подлежащих перечислению в бюджет юридическими лицами, производящими и импортирующими подакцизные товары, кредитуется счет 3140 в корреспонденции со счетами по учету дебиторской задолженности (1210,2110) , а пи перечислении акцизов в бюджет кредитуют счета 1010,1040 и дебетуют счет 3140.

Плательщиками социального налога являются:

индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

частные нотариусы, адвокаты;

юридические лица-резиденты РК;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение филиала и представительства

Учет социального налога ведут на счете 1350 «Социальный налог».

Земельный налог - налог за землевладение и землепользование. Объектом налогообложения является земельный участок.

Плательщиками земельного налога являются землевладельцы и землепользователи

Учет данного налога ведут на счете 3160 - «Земельный налог», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой земельного налога. Земельный налог начисляют по кредиту счета 3160 и дебету счета 7210 «Административные расходы».

Налог на транспортные средства вносят в бюджет юридические и физические лица, имеющие транспортные средства.

Список использованной литературы:

1.Налоговый Кодекс РК 2014