Иминова Фарида Рахмановна
старший преподаватель кафедры

«Налоги и налогообложение»

Сибайского филиала Башкирского Государственного Университета

Особенности налогообложения системы агропромышленного комплекса Республики Башкортостан

Национальный проект «Развитие агропромышленного комплекса» имеет огромное значение для Российской Федерации, и особенно для Башкортостана – одного из ведущих производителей сельскохозяйственной продукции в стране. Более 40% населения республики Башкортостан задействованы в АПК. Республика по итогам 2006года занимал первое место по поголовью крупного рогатого скота лошадей, производству молока и меда, второе – по производству скота и птицы на убой, картофеля, четвертое – по поголовью свиней, пятое – по производству зерновых культур, яиц, поголовью овец и коз, шестое – по производству овощей. Реализация проекта ведет к заметному улучшению условий для деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Государство активно поддерживает организации занятые в сельском хозяйстве путем различных компенсаций, дотаций, предоставлением налоговых льгот и альтернативных режимов налогообложения.

Рассмотрим некоторые их них.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, использующие общий режим налогообложения согласно налоговому законодательству признаются плательщиками налога на прибыль на льготной основе (2004 -2006 гг – 0%, 2007 – 2009 гг. – 6%, 20010 – 2011 гг. – 12%, 2012- 2014 гг. – 18%).

Но, в условиях долгосрочных мероприятий по развития АПК и постоянных не контролируемых ростов цен на продукты неразумно было бы отказаться от нулевой процентной ставки налога на прибыль, и в законодательстве 2006 -2008 –х годах вносились изменения по продлению нулевой ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных организаций.

В соответствии с пп.1п.2 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производиться по льготной налоговой ставке 10% при реализации многих продовольственных товаров, производимых сельскохозяйственными организациями: скота и птицы в живом весе; мясо и мясопродуктов; молока и молокопродуктов; яйца яйцепродуктов; масло растительного; сахара, включая сахар – сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой; овощей (включая картофель). Так как реализация сельскохозяйственной продукции облагается НДС по ставке 10%, а приобретаемые товары (работы, услуги), имущественные права чаще всего – по ставке 18% (п.3 ст.164 НК РФ).

Поэтому сумма НДС, предъявленная к вычету, как правило, превышает сумму НДС начисленную в бюджет. Исходя из этого, предприятие АПК зачастую претендует на возмещение НДС из бюджета. Дополнительным стимулом развитии АПК способствовало бы введение нулевой ставки по НДС на реализуемую сельскохозяйственную продукцию. Что неизбежно увеличило бы рентабельность данного рынка.

В соответствии с главой 30 НК РФ сельскохозяйственные товаропроизводители являются плательщиками налога на имущество организации. Вопрос предоставление льгот по налогу на имуществу организаций в настоящее время широко обсуждаем. Есть мнение, что льготный характер налогообложения отдельных видов сельскохозяйственного имущества может проявляться не только через полное освобождение от налогообложения такого имущества, но и установление дифференцированных ставок на основе эффективности использования этого имущества.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающее земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)пользование или праве пожизненного наследуемого владения. Для того чтобы предприятие было заинтересовано в улучшении сельскохозяйственных угодий, целесообразно ввести льготное налогообложение в случае осуществления мер, направленных на повышение плодородия земель. Возможно и введение в дифференцированных ставок в зависимости от природно – климатических условий.

Для государство, налоги всегда являлись важным рычагом воздействия на экономику, и сегодня, при реализации мероприятии по национальному проекту они выступают опорой в создании благоприятных условий для активной финансово – хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста.