Соглаева Е. А., Кондратьев В.А.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

имени Михаила Туган-Барановского

особенности юридической ответственности за незаконную торговую деятельность

Процесс преобразования экономических отношений в Украине требует постоянного обновления их правового регулирования, в том числе с помощью уголовно-правовых запретов.

Цель этой статьи - предупреждение выхода торговой деятельности из сферы контроля государства, что как правило, влечет финансовую, административную, а особо тяжелых случаях и уголовную ответственность.

Незаконная торговая деятельность выражается в осуществлении сделок купли-продажи товаров или иных предметов с уклонением от регистрации в установленном порядке. Также незаконной деятельностью признается осуществление без соответствующей регистрации одной сделки купли-продажи, если ее предметом является партия каких-либо товаров и полученный неконтролируемый доход превышает минимальный размер заработной платы, установленный законодательством Украины, и не превышает семи не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (Кодекс об административных правонарушениях (научно-практический комментарий) ст. 1602).

Право на осуществление торговой деятельности возникает у хозяйствующего субъекта после его государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, а в случаях, предусмотренных законодательными актами, при наличии у него специального разрешения (лицензии). Согласно декрета КМ Украины от 17.03.1993 г. № 24 «О налоге на промысел» не является торговой деятельностью, требующей государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности торговая деятельность лиц, которые осуществляют ее несистематических, т.е. не более четырех раз в течение календарного года на основании приобретенного одноразового патента на торговлю.

Приобретение такого патента осуществляется путем подачи в налоговую инспекцию по месту проживания, а гражданином, не имеющим постоянного места проживания в Украине, - по месту продажи товаров, декларации, где указывается, суммарная стоимость товаров по рыночным ценам, которые гражданин имеет намерение продать. За получение одноразового патента уплачивается налог на промысел в размере, определенном Декретом от 17.03.93 г. Минимальный срок действия одноразового патента - три, максимальный - семь календарных дней. Форма патента устанавливается Главной государственной налоговой инспекцией Украины.

Налог на промысел зачисляется в местные бюджеты по месту приобретения одноразового патента.

На практике плательщиками налога на промысел являются в основном малообеспеченные и наименее защищенные слои населения.

Однако, Если применять ставку налога, установленную статьей 3 Декрета Кабинета Министров "О налоге на промысел" ( 24-93 ), то в большинстве случаев налог на промысел будет превышать стоимость проданного товара, что вызовет только социальную напряженность среди граждан, поскольку плательщик этого налога, например, при стоимости товара на сумму 100 гривен вынужден будет уплатить в бюджет сумму налога в размере не менее одной минимальной заработной платы так как в настоящее время вопрос патентования предпринимательской деятельности регулируется Законом Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности». Этим законом стоимость патента на предпринимательскую деятельность была определена в виде фиксированной суммы еще в 1996 г. и частично менялась по отдельным видам деятельности в 1998 и 2008 г.г. Таким образом, размеры фиксированной стоимости торгового патента не учитывают инфляционные процессы.

С целью создания надлежащих условий для субъектов хозяйствования законопроектом предлагается ввести систему индексации стоимости торгового патента исходя из минимальной заработной платы, официально установленной на 1 января текущего года.

Ставка налога на промысел составляет 10% от указанной в декларации стоимости товаров, реализуемых на протяжении 3 дней, но не может быть меньше одного необлагаемого минимума доходов граждан (17 грн.). В случае увеличения времени реализации товара до 7 дней, ставка налога составляет 20%.

Торговая деятельность может осуществляться в сферах розничной и оптовой торговли, а также в торгово-производственной деятельности (общественного питания). («Порядок занятия торговой деятельностью и правила торгового обслуживания населения», утвержденный Постановлением КМ Украины от 8.02.95 г. №108).

Лица, получившие надлежащим образом оформленный патент на несистематическую продажу купленных товаров, но под прикрытием такого разрешения осуществляющие или систематическую продажу купленных товаров, или продажу товаров в количестве, значительно превышающем количество товаров, на продажу которого получен патент, несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

С целью соблюдения данного порядка по приобретению одноразового патента для торговли, налоговая инспекция постоянно проводит рейды по выявлению лиц, нарушающих законодательство. Так, за 10 месяцев 2008 года в г. Донецке проведено 49 проверок, выдано 294 одноразовых патента, в результате чего в местный бюджет поступило 14,6 тыс.грн. налога на промысел.

Согласно ст. 1602 Кодекса Украины об административных правонарушениях незаконная торговая деятельность, то есть осуществление сделок купли-продажи товаров либо иных предметов с уклонением от регистрации в установленном порядке с целью извлечения неконтролируемой государством прибыли, если размер наживы не превышает семи не облагаемых минимумов доходов граждан, - влечет за собой наложение штрафа от пяти до двадцати пяти не облагаемых налогом минимумов доходов граждан с конфискацией этих товаров и вырученных денежных средств.

На граждан, которые осуществляют продажу товаров без приобретения одноразового патента или с нарушением срока его действия, или осуществляют продажу товаров, не указанных в декларациях, начальниками государственных налоговых инспекций или их заместителями налагаются административные штрафы в размере от одного до десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, а за те же действия, совершенные повторно в течении года после наложения административного взыскания, - от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан. Протоколы об административных правонарушениях составляются должностными лицами государственных налоговых инспекций и органами внутренних дел (ст. 6 Декрет КМ Украины от 17.03.1993 г. №24 «О налоге на промысел»).

В особо тяжелых случаях привлекают к уголовной ответственности.

Таким образом, за осуществление незаконной торговой деятельности в установленном законом порядке, граждане уплачивают предусмотренные законом налоги. Уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных от торговой деятельности, влечет применение административной или уголовной ответственности.