Экономика. 10

Леонтьева Н.М.

Одесская национальная академия пищевых технологий

МНОГОФАКТОРНЫЕ МОДЕЛИ ДЛЯ АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Анализ экономической эффективности производства должен быть комплексным, т.е учитывающим многообразие факторов, определяющих уровень эффективности производства. Традиционно для анализа экономической эффективности производства используют абсолютный показатель прибыли и относительный показатель рентабельности. Однако применяемый в экономическом анализе метод сравнений не позволяет провести глубокий факторный анализ по этим показателям.

Для решения этого вопроса используют, как правило, экономико-статистическое (мультипликативное) моделирование. Учитывая, что конструирование «цепочки» показателей позволяет использовать большое количество частных показателей, в том числе и характеризующих отраслевую специфику изучаемого экономического явления, представляется целесообразным разработать экономико-статистические модели показателей экономической эффективности для промышленных предприятий.

На наш взгляд, наиболее перспективным является конструирование моделей относительных показателей экономической эффективности, таких как «затраты на гривну произведенной продукции», «рентабельность производственных затрат», «рентабельность производственных фондов» и др.

Так, рентабельность производственных затрат (Р) может быть представлена следующей моделью [1]:

Р = П_ЕД х К_ИМ х 1/ФЕ х ФВ х 1/ЗП_Р х С_З х У_М,

где П_ЕД (П/ОП) – прибыль от реализации единицы продукции;

К_ИМ (ОП/М) – коэффициент использования производственной мощности;

ФЕ (Рмо/М) – фондоёмкость единицы производственной мощности;

ФВ (Рмо/ЧОР) – фондовооружённость труда основных рабочих;

ЗП_Р (ЗП/ЧОР) – расходы по оплате труда одного основного рабочего;

С_З (ЗП/НМА) – коэффициент структуры затрат на производство продукции;

У_М (ЗМА/С) – удельный вес материальных затрат в совокупных затратах на производство продукции.

Можно конструировать мультипликативные модели не только для относительных показателей, но и для абсолютных. Так, например, для анализа прибыли предприятия, в зависимости от целей, поставленных перед ним, можно в набор частных относительных и удельных показателей вводить показатели ресурсов элементов производства: основных, оборотных средств и персонала. При этом абсолютные показатели ресурсов должны быть либо первыми, либо последними в «цепочке» показателей [2]. При этом следует добавить, что применение показателей, экономический смысл которых определить достаточно трудно, использовать в экономико-статистическом моделировании нежелательно. Только использование общепринятых частных показателей с чётко определённым экономическим смысловым значением позволит использовать результаты факторного анализа для принятия управленческих решений.

Как видно из представленной ниже модели, формирование массы прибыли (П) находится под воздействием девяти частных показателей. Эта модель позволяет выявить воздействие изменения стоимости основных средств на прибыль. Если перед аналитиком будет поставлена задача по выявлению количественного воздействия на прибыль численности персонала либо основных средств, то «цепочку» показателей следует сконструировать таким образом, чтобы в её окончании вместо стоимости основных фондов было абсолютное значение одного из названных ресурсов.

П = Р_ОС х К^З_ОС х ФО_РП х ФЕ_ПП х ПТ х ТЕ х О_ОС х К^ТС_ПФ х ОФ,

где Р_ОС – рентабельность оборотных средств;

К^З_ОС – коэффициент закрепления оборотных средств;

ФО_РП – фондоотдача, определённая по реализованной продукции;

ФЕ_ПП – фондоёмкость произведенной продукции;

ПТ – производительность труда;

ТЕ – трудоёмкость произведенной продукции;

О_ОС – отдача оборотных средств;

К^ТС_ПФ – коэффициент технологической структуры производственных фондов;

ОФ – средняя стоимость основных фондов.

Использование в экономическом анализе мультипликативных моделей намного расширяет его возможности. Так, руководствуясь общеизвестными принципами построения «цепочек» показателей и вводя в их состав нужные для целей анализа частные показатели, становится возможным создание инструмента анализа для исследования сложных экономических процессов и явлений. Помимо этого, можно конструировать и экономико-статистические модели, отражающие отраслевую специфику изучаемого экономического процесса, изучать одновременно воздействие на результирующий показатель процессов использования и воспроизводства ресурсов и др.

Описанные выше модели для проведения факторного анализа могут быть видоизменены с целью изучения количественного воздействия на прибыль и рентабельность производственных затрат качества производимой продукции, использования годового (сезонного) фонда рабочего времени, инвестиций в создание единицы ресурса, изменения структуры ресурса и др.

Литература:

1. Осіпов П.В. Методичний підхід до визначення точки беззбиткової діяльності промислового підприємства // Економіка: проблеми теорії та практики. Збірник наукових праць. Випуск 96. – Дніпропетровськ: ДНУ, 2001. – С. 56–60.

2. Хотомлянский А., Черната Т. Факторный индексный анализ показателей деятельности предприятия с использованием матричной модели // Финансы Украины. – 2006. – № 3. – С. 15–18.