Третьяков Г.М.

Гродненский государственный университет им.Я.Купалы, Беларусь

Особенности изучения механизма следообразования при расследовании криминальных банкротств

Механизм следообразования определенного вида или группы преступлений является весьма значимым элементом криминалистической характеристики, и его изучение является одной из основных задач, стоящих перед лицом, расследующим преступление, на первоначальном этапе расследования. Сведения о местонахождении следов, их групповой локализации, и в зависимости от этого их характерные индивидуальные и групповые признаки оптимизируют расследование преступления, облегчая поиск следов, их выявление и исследование.

Проблеме выявления и классификации следов, установления механизма следообразования уделялось много внимания в отечественной криминалистической науке (Г.Л.Грановский, А.Я.Гинзбург и др.). Однако появление новых преступлений и способов их совершения, связанных с развитием рыночных отношений, требуют уточнения подходов к установлению механизма следообразования, определения его особенностей в при расследовании отдельных категорий экономических преступлений.

Особенности механизма следообразования при криминальных банкротствах (так же, как и преступлений других ви­дов экономической направленности) определяются способом совершения и сокрытия преступ­ления. Специфика рассматриваемых преступлений такова, что результат их в виде следоотображения, в основном, нахо­дит свое отражение в различных документах: финансовых, бухгалтерских и иных. Документы, в результате, являются ос­новными носителями информации о совершенном преступлении.

С позиции расследования сокрытия экономической несостоятельности до­кумент следует определять как установленный законодательством определенный письменный акт, форма и содержание которо­го отражают особенности хозяйственной деятельности субъекта, ее структуру и динамику, факты наличия или отсутствия имущества, денежных обязательств, отражающих признаки совершения преступных действий,  имеющих криминалистическое значение.

В большинстве случаев следы экономических преступлений можно обнаружить лишь в подлинных документах, поэтому за­мена их копиями допускается лишь в исключительных случаях.

Необходимо выделить бухгалтерские документы, ко­торые могут явиться источником информации о преступлении, связанном с криминальным банкротством:

1.     Бухгалтерская отчетность должника с аналитической расшифровкой активов.

2.     Документы, свидетельствующие об учреждении и регистрации должника и внесении изменений и дополнений в учредительные документы.

3.     Договоры и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника.

4.     Документы, содержащие сведения о составе руководства должника, а также лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия должника.

5.     Документы, содержащие сведения о составе имущества должника.

6.     Список дебиторов с указанием величины дебиторской задолженности по каждому дебитору.

7.     Документы, подтверждающие осуществление мер по истребованию дебиторской задолженности.

8.     Справка о задолженности перед бюджетом и государственными целевыми бюджетными и государственными внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, штрафа, пени и иных экономических (финансовых) санкций.

9.     Перечень кредиторов с указанием основной суммы задолженности, процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических (финансовых) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору, сроков исполнения обязательств.

10.  Отчеты по оценке имущества должника.

11.  Отчет управляющего о проведенной работе в процедуре банкротства и заключение о финансовом состоянии и платежеспособности должника.

В зависимости от особенностей способа совершения и сокрытия преступления информация о преступлении может отра­жаться в указанных документах по-разному. Искажение сведе­ний может начаться с составле­ния первичных учетных документов, а может произойти и позже. Искажение, также может прослеживаться по всей системе документации субъекта хозяйствования. В последнем случае особенности механизма следообразования выявляется в ходе сопоставления всех бухгалтерских докумен­тов и выявления несоответствий отраженных в них сведений.

Если способ совершения и сокрытия криминального банкротства связан с внесением изменений в учетные документы (дописок, подчи­сток, подделки подписей и т. п.), то обнаружение следов пре­ступления будет происходить не путем анализа содержа­ния документов, но и с их технико-криминалистическим исследованием.

Несмотря на огромное значение бухгалтерских докумен­тов, как носителей информации о преступлении в сфере криминальных банкротств, следообразование может ограничиваться только докумен­тами. Информация о преступлении может быть получена и путем исследования других предметов. Так, если для сокрытия банкротства применялись такие способы, как завышение сто­имости реализованной продукции, занижение закупочных цен материалов, то установлению подлежат наименование, каче­ство и количество продукции, ее фактическая (реализацион­ная) цена, а также реальная стоимость. В этом случае уста­новление следовой картины будет включать в себя не только исследование документов, но и самой продукции (товара), образцов, проб и т. п.

В процессе совершения и сокрытия преступления остаются не только материальные, но и идеаль­ные следы. Отдельные элементы преступной деятельности отража­ются в памяти людей (кредиторов, сотрудников организации, лиц, ответственных за товарно-материальные ценности и т. п.), которым пришлось на­блюдать отдельные факты, связанные с преступлением, а иног­да и весь процесс совершения преступления.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод о том, что знание механизма следообразования обеспечивает выявление криминалистических признаков для получения доказательственной информации и служит основанием для принятия криминалистических (тактических и технических) решений, а также для построения следственных версий.