Экономика/3.Финансовые отношения

Лисий Віталій Олександрович, Глазко Наталя Дмитрівна

Вінницький національний аграрний університет, Україна

Зловживання у податковій сфері

Для забезпечення соціально-економічних функцій держави вона повинна захищати свої інтереси у податковій сфері. Це гарантує її здатність достатньо формувати та використовувати фінансові ресурси.

У системі ринкових відносин таке явище як ухилення від сплати податків трапляється часто. В Україні воно набуло особливої популярності і в окремих випадках стало нормою ведення бізнесу. За оцінками експертів, у нашій державі 40-50 % ВВП перебуває у тіні, тобто не оподатковується, в той час як у Європі цей показник становить 5-15 % ВВП. Це призводить до зменшення надходжень до державного бюджету, недофінансованість соціальної сфери, що спричиняє введення нових податкових платежів, збільшення ставок вже діючих, а також зростання рівня корупції і злочинності, порушення норм здорової конкуренції тощо. Тому, ця проблема є актуальною і нагальною для багатьох країн і потребує постійного контролю та вирішення. Ухилення від сплати податків з’явилось разом з виникненням податків, ще з давніх часів.

Дослідженням проблеми уникнення сплати податків і податкових зловживань займаються українські вчені І. Мельник, О. Сторожук, І. Коновалова, В. Вишневський, А. Веткін, М. Білик, І. Золотко та інші.

Основними чинниками, котрі спонукають платників уникати податкових зобовязань, виділяють такі:

• надмірна кількість податків та високий розмір податкових ставок;

• високий рівень нестабільності, який пов'язаний з тим, що постійно змінюються не лише ставки оподаткування, а й види податків;

• висока частка непрямих податків і великі нарахування на фонд заробітної плати;

• рівень суспільної свідомості щодо необхідності сплачувати податки, що характеризують також менталітет нації;

• відсутність довіри платників до владних структур, котрі виконують функцію розподілу коштів, отриманих від податкових платежів;

• високий рівень тіньових ресурсів у державі.

Ухилення від сплати податків характерне: протиправними діями із навмисного зменшення податкових зобов'язань, виявлення, яких тягне за собою відповідальність (штрафні санкції, адміністративна, фінансова та кримінальна) за порушення податкового законодавства.

Найбільше можливостей для ухилення від сплати мають непрямі податки. Особливо це стосується ПДВ, оскільки він обчмслюється у відсотках до вартісного обсягу. Так, шляхом заниження обсягів реалізації чи завищення обсягів закупівлі суб'єкти господарювання намагаються зменшити розмір ПДВ, який надходить до бюджету. Поширеним є незаконне відшкодування ПДВ, зокрема використання кримінальних схем у зовнішньоекономічній діяльності. Так, під час проведення перевірок щодо сплати ПДВ підприємствами, котрі здійснюють прокат та реалізацію відеопродукції у м. Києві, факти порушень було виявлено у кожній четвертій з п'яти перевірених фірм. Ці фірми працювали за схемою: через надходження в Україну на їхню адресу комплектуючих частин вони збирали відеокасети у підпільних цехах та реалізували їх за готівку фірмам, що тиражують і продають відеофільми. Відповідно ПДВ до бюджету не сплачується, а щомісячний випуск таких касет становить понад 225 тис. штук на загальну суму понад 0,5 млн. грн. Аналогічна ситуація і на ринку компакт-дисків, аудіокасет, програмного забезпечення, де загальний обсяг тіньового ринку становить 350 млн. грн [1].

За іншими непрямими податками (акцизний збір, мито) розрахунок яких здійснюється на основі встановлених твердих ставок (диференційовані за групами товарів), а об'єктом оподаткування є кількість товару ухилення від податкових платежів здійснюється шляхом підставляння одного товару замість іншого, нелегальної реалізації товару.

У січні–вересні 2009 року податковими органами викрито 41 схему ухилення від оподаткування на страховому ринку, за допомогою яких із реального сектору економіки виведено 1,9 млрд. гривень. Під час перевірок трьох компаній, зареєстрованих у м. Києві, встановлено, що за 3 квартали поточного року розмір валових страхових внесків склав 1522,9 млн. грн., рівень перестрахування склав майже 100%. Перестрахові внески сплачувались на користь страхових компаній, які, одержавши значні суми, через 1 – 2 квартали ліквідувались шляхом банкрутства. Зараз здійснюються оперативні заходи щодо розшуку посадових осіб страховиків та притягнення їх до відповідальності [2].

Кримінальна відповідальність за ухилення від сплати податків встановлена відповідно ст. 212 Кримінального кодексу України. Вона передбачає покарання за умисне ухилення від сплати податків та інших обов'язкових платежів таких осіб:

· службових осіб на підприємствах незалежно від форми власності;

· осіб, що здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи;

· осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори та інші платежі.

Таким чином ухилення від сплати податків є одним із найбільш шкідливих господарських злочинів, який підтверджує недовіру та погану співпрацю податкових органів із платниками податків.

По-перше, зловживання чи повністю ухилення від податкових зобов’язань руйнує формування фінансових надходжень у держаний бюджет, і держава не може належним чином виконувати свої функції та перерозподіл на витратні статті.

По-друге, вся соціальна сфера не доотримує фінансового забезпечення (лікарі, вчителі, пенсіонери, студенти та всі інші).

По-третє, суб'єкти, які несплачують податкові платежі, отримують невиправдані прибутки і мають змогу потиснути з ринку товарів і послуг своїх сумлінних конкурентів, створивши тіньову економіку.

Список використаної літератури

1. М.М. Нашкерська Особливості ухилення та уникнення від сплати податків.- Науковий вісник Національного лісотехнічного університету України.- 2008.- вип. 18.7

2. http://www.kmu.gov.ua/control/publish/article?art_id=243180151

3. http://www.klubok.net/article1889.html

4. http://www.yur-gazeta.com/article/1337/