Голишевська Л.В., Скробач Н.

Вінницький національний аграрний університет

Податкове навантаження та його вплив на економіку України

Податки є одним з найважливіших важелів впливу держави на економічні процеси, через які відбувається фінансове наповнення бюджетів різних рівнів для реалізації життєво важливих функцій держави. Проте потрібно враховувати, що надмірне податкове навантаження є негативним чинником державної податкової політики, яке відповідним чином впливає на розвиток національної економіки, стримує ділову активність суб’єктів господарювання, уповільнює зростання ВВП.

Проблемі податкового навантаження присвятили свої праці такі вітчизняні та зарубіжні науковці як О. Ковалюк, В. Корнус, А. Виварєц, О. Амоша, Л. Кизилова, Ю. Іванов, А. Іванченко, Т. Мунтян, В. Опарін, В. Сенчуков, М. Стецишин, О. Єськов, О. Шарікова та інші.

Податкове навантаження реалізується на наступних чотирьох рівнях:

- податковий тиск безпосередньо податкових важелів;

- податковий тиск всієї сукупності податків, зборів і платежів;

- використання механізму пільг платниками, надання пільгових кредитів, дотацій. При цьому податковий тиск переміщується з одних платників податків на інших.

- використання податкової техніки, при якій посилюється податковий тиск на платника податку. Наприклад, авансові платежі, які передбачають сплату податку платником до моменту отримання результатів його господарської діяльності [3, с. 109–110].

Для характеристики фактичного рівня податків у країні використовують так званий податковий коефіцієнт, який розраховується як відношення суми сплачених податків, включаючи обов’язкове відрахування на соціальне страхування, до валового внутрішнього продукту у ринкових цінах. Динаміка даного коефіцієнта в Україні показана у таблиці 1.

Таблиця 1

Динаміка податкового коефіцієнта в Україні *

Показник	Роки
	2003	2004	2005	2006	2007	2008
Податкові надходження до Зведеного бюджету України, млн грн	45392,5	54321,0	63161,7	98065,2	125743,1	161264,2
ВВП, млн грн	225810	267344	345113	441452	544153	712945
Рівень податкового навантаження, % (гр1/гр2*100%)	20,10	20,32	18,30	22,21	23,11	22,62

*[1, C.14-15].

Дані, що наведені в таблиці 1 не відповідають дійсності. Це пояснюється тим, що офіційний валовий внутрішній продукт в Україні – це приблизно лише половина реально одержаних у вітчизняній економіці господарських результатів, а також це причина неврахування при обчисленні податкового коефіцієнта суми витрат, пов’язаних із справлянням податків. Справжній рівень податкового навантаження в Україні складає 70–80% від отриманого доходу без урахування податкового навантаження на заробітну плату та собівартість продукції.

Реформування податкової системи в бік зниження податкового навантаження на економіку триває понад десять років. Проте, значних змін не відбулося. Навпаки, з року в рік податковий тиск збільшується, що змушуючи суб’єктів господарювання приховувати свої доходи. Надмірний рівень оподаткування негативно впливає і на інвестиційний клімат України, оскільки оподаткування реального сектору економіки надто обтяжливе. Воно пригнічує процеси економічного відтворення, а підприємництво може працювати рентабельно, як правило, лише за умови приховування частини своїх доходів від оподаткування.

Причиною надмірного податкового навантаження в Україні є його нерівномірність, що призводить до тінізації економіки, порушення принципів рівності та справедливості в оподаткуванні, втрати фіскальної функції податку і надходжень до бюджету, сприяє гальмуванню інноваційних процесів. Нерівномірність податкового навантаження в Україні спричинена, перш за все, такими явищами як переміщення податкового тягаря і недосконалість механізму надання податкових пільг.

Податкове навантаження на фізичних осіб в Україні підтримується на рівні 38–42% при тому, що ВВП на душу населення становить менше 1000 дол. США за рік. Тому необхідно зменшити податкове навантаження на доходи громадян, що поповнить власний бюджет кожного громадянина, що зумовить зростання попиту на товари і, як наслідок, збільшаться доходи підприємств за рахунок саме часткового вивільнення коштів фонду оплати праці.

Щодо податкових пільг, то проблемою вітчизняної податкової системи є їх надзвичайно велика кількість та постійна змінюваність їх переліку. Пільга в оподаткуванні – це зменшення та (або) звільнення від оподаткування певних суб’єктів підприємництва, галузей, регіонів тощо. Надання податкових пільг має на меті стимулювання розвитку певних видів діяльності, галузей, окремих підприємств, регіонів; регулювання цін з боку держави; забезпечення конкурентоспроможності стратегічно важливих з точки зору держави товарів перед дешевшими та якіснішими імпортними товарами [4, с. 21].

Аналіз податкового навантаження в Україні свідчить, що його скорочення є однією з передумов виходу з економічної кризи, підвищення ділової активності, детінізації економіки і активізації інвестиційної діяльності. Однак для вирішення цієї проблеми потрібна клопітка робота професіоналів щодо: перекривання лазівок у податковому законодавстві, які дозволяють приховувати фактичні доходи від оподаткування; скасування необґрунтованості податкових пільг; приведення у відповідність податкового і бухгалтерського обліку та спрощення механізму розрахунку податкових зобов’язань; впорядкування складу податкової системи за рахунок скорочення дрібних платежів, надходження від яких ледве перевищують адміністративні витрати; досягнення виваженого балансу, упорядкування і усунення дублювання функцій численних контролюючих органів; надання системі фінансових санкцій стимулюючого, а не карального характеру. Зрозуміло, зробити це складно, але саме тут слід шукати головні шляхи вирішення податкових проблем [1, с. 19].

Таким чином, надмірне податкове навантаження в Україні негативно впливає на економіку країни, спричиняючи її значну тінізацію. Податковий тягар розподілено між платниками податків дуже нерівномірно, хиби стягування податків в Україні є украй високими, а це негативно позначається на діловій активності ринкових агентів і формує атмосферу недовіри громадян до фінансових інститутів.

Зниження податкового навантаження є необхідною умовою виходу України з економічної кризи, що приведе до формування цілої низки позитивних зрушень в економічній і податковій сферах. Поступове зниження податкового навантаження на фізичних осіб сприятиме збільшенню

заощаджень домогосподарств, підвищенню платоспроможного попиту населення, а отже розвиткові виробництва та збільшенню реальних доходів платників податків і, як наслідок, – зростання податкової бази.

Література

1. Амоша О., Вишневський В. До питання про оцінку рівня податків в Україні // Економіка України. – 2007. – № 6. – С. 11 – 19.

2. Дропа Я. Податкове навантаження та його вплив на економіку України // Формування ринкової економіки і Україні – 2009 -№19-С.213-218.

3. Іванов Ю.Б., Єськов О.Л. Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект. Монографія. – Х.: ВД “ІНЖЕК”, 2007. – 328 с.

4. Корнус В.Г. Пільги з податку на додану вартість та нерівномірність податкового навантаження // Фінанси України. – 2004. – № 11. – С. 20–25.

5. Опарін В.М., Іванченко А.В. Аналіз переміщення тягаря акцизів в умовах податкової системи України // Фінанси України. – 2007. – № 4. – С. 77–87.