Экономические науки/10. Экономика предприятия

магистрант, Захарова Д.Д.

Государственный университет управления, Россия

Необходимость и методика управления финансовыми результатами предприятия.

В современных условиях важной областью стало информационное обеспечение, которое состоит в сборе и переработке информации, необходимой для принятия обоснованных управленческих решений.

Информация о финансовом состоянии организации важна для многих групп пользователей. 

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования.

Под управлением финансовыми результатами организации понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными отношениями организации, реализуемых в определенном порядке ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления, укрепления и расширения финансов.

В общем плане текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью организации, зафиксированной практически в каждом уставе: - улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.

К основным методам управления финансовыми результатами деятельности организации относятся: планирование прибыли, распределение прибыли; управление прибылью на основе организации центров ответственности; факторный анализ прибыли.

1) Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы в организации. Прибыль планируют раздельно по видам деятельности организации. В процессе, разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, и, рассмотрев варианты производственной программы и выбрать наилучшей вариант, обеспечивающий максимальную прибыль.

2) Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организации, так и формирование дохода страны. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды организации.

Объектом распределения является балансовая прибыль организации. Под распределением прибыли понимается ее направление в бюджет и по статьям использования в организации. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении организации, структуры статей ее использования находится в компетенции организации.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают от реализации продукции, работ и услуг, а так же других видов деятельности (аренда и т.д.).

Анализ доходов организации включает следующие этапы:

1. Анализ финансовых результатов от обычных видов деятельности.

2. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности.

3. Анализ рентабельности деятельности предприятия.

4. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

5. Анализ распределения и использования прибыли.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;

2. контроль над выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

3. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

4. выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности;

5. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

6. разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Ефимова О.В. подчеркивает, что ключевой задачей анализа финансовых результатов является «выделение в составе доходов организации стабильно получаемых доходов для прогнозирования финансовых результатов». Она отмечает необходимость внешнего и внутреннего анализа финансовых результатов.

Внешний анализ проводится в два этапа: на первом - с помощью изучения комментариев и пояснительной записки к годовой отчетности складывается представление о принципах формирования доходов и расходов на предприятии; на втором - изучается отчет предприятия о прибылях и убытках.

Внешний анализ могут осуществлять аудиторские фирмы, банки, налоговые органы, страховые компании, причем у каждого субъекта внешнего анализа могут быть индивидуальные цели.

Внутренний анализ финансовых результатов состоит из трех этапов:

1. изучается влияние действующих на предприятии учетных принципов в части оценки статей активов, доходов и расходов, изменений учетной политики;

2. раскрываются причины изменения конечного финансового результата, выявляются стабильные и случайные факторы, повлекшие эти изменения;

3. проводится углубленный анализ финансовых результатов с привлечением данных управленческого учета о доходах и расходах в разрезе центров ответственности. При этом оценивается качество полученного финансового результата, прогнозируются будущие результаты, анализируется доходность (рентабельность) деятельности предприятия.

Внутренний анализ проводится менеджерами предприятия или его собственниками с использованием всей совокупности имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета).

Результаты такого анализа, как правило, представляют коммерческую тайну предприятия.

Обычно анализ доходов организации начинается с анализа состава динамики балансовой прибыли.

В анализе используются показатели:

- балансовая прибыль;

- прибыль по реализации работ и услуг;

- прибыль от прочей реализации;

- финансовый результат от прочих операций (штрафа, задолженности);

- налогооблагаемая прибыль;

- чистая прибыль.

В ходе анализа доходов и расходов рассчитываются следующие показатели:

1. абсолютное отклонение;

2. темп роста каждого показателя;

3. уровень каждого показателя к итоговой величине доходов в %;

4. изменение структуры доходов и расходов;

5. проводится факторный анализ.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня:

1. объема реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли;

2. структуры выручки. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится;

3. себестоимости, которая находятся в обратно пропорциональной зависимости от величины прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот;

4. уровня среднереализационных цен. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Таким образом, учет финансовых результатов является одним из наиболее сложных, и в тоже время важных объектов деятельности предприятия. Величина прибыли находится под воздействием множества факторов: изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных цен на реализацию продукции, цен на сырье, материалы, топливо и энергию, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Проведение факторного анализа прибыли позволяет оценить резервы повышения эффективности производства и принять правильные управленческие решения по использованию производственных факторов.

Литература:

1. Абдукаримов И.Т. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций: учеб. пособие. / И.Т. Абдукаримов, М.В Беспалов, - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. – 320с.

2. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учеб. для эконом. вузов. / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; под ред. М.И.Баканова. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 535с.

3. Герасимова Е.Б., Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие./ Е.Б.,Герасимова, М.В. Мельник М.: Финансы и статистика, 2014. - 280с.

4. Липская А.О. Методика анализа доходов в организациях сферы обращения для управления собственным капиталом.// Экономический анализ: теория и практика.- 2015. -№18