Экономические науки\16. Макроэкономика

Заикина Ю.Д.

Научный руководитель: Колосова Ю.В.

Донецкий национальный университет экономики и торговли

Имени Михаила Туган – Барановского

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА УКРАИНЫ И ПУТИ ЕЕ

РЕФОРМИРОВАНИЯ

Актуальность темы исследования определяется тем, что налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются совершенствованием системы налогов, ведь они являются платой общества за выполнение государством его функций.

Целью исследования является определение сущности налогов, возникновения налоговой системы в Украине, определения различий между прямыми и непрямыми налогами.

История человечества создала разнообразные методы налогообложения и виды налогов. Каждый вид налогов имеет свои специфические черты и функциональное назначение и занимает отдельное место в налоговой системе. Исходя из формы налогообложения, все налоги можно разделить на две группы: прямые и непрямые. Их можно различать по 4 способам (таблица1)[1].

Характеристика прямых и непрямых налогов

Способ различия налогов	Прямые	Непрямые
Признак уплаты	И уплачивает и несет одно лицо	Уплачивает одно лицо, а несет -другое
Участие в образовании цены	включаются в цену на стадии производства у производителей	Включаются в цену только на стадии реализации, как надбавка к цене товара
Способ взимания	по декларации и по кадастрам	По тарифам
Источник уплаты	С производства ценностей: дохода и имущества	с потребления ценностей: расходов и пользования вещами

Таблица 1

Функции, недостатки, преимущества, особенности прямых и косвенных налогов рассмотрим в таблице 2[2].

Виды налогов	Характеристика	Функции налогов	Преимущества	Недостатки
прямые	Непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика	Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого налогообложения являются доход и стоимость имущества	-От прямого налога уклониться нельзя; -Такие налоги обеспечивают стабильные и непрерывные поступления в государственный бюджет	Открытость-каждый налогоплательщик очень хорошо видит величину и долю налога, которого с них взимают (бывают случаи, когда при большом объеме доходов, многие налогоплательщики стремятся к тому, чтобы скрыть свой доход.  Это называется уклонение от уплаты налога)
косвенные	Устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу	Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным его плательщиком выступает потребитель, который покупает этот товар или услугу по цене, превышающей себестоимость товара или услуги	-Теоретически от косвенного налога уклониться можно — путем отказа от приобретения товара или услуги; - Скрытый характер, люди могут даже и не подозревать, что уплачивают налог	Они могут усиливать неравномерный характер в распределении налогового бремени.

Таблица 2

Важнейшими видами прямых налогов в Украине являются налог на прибыль и подоходный налог. Основные функции прямого налогообложения состоят в следующем:

1. Экономическая функция — прямые налоги дают возможность установить прямую зависимость между доходами плательщика и его платежами в бюджет.

2. Регулирующая функция — в странах с развитой рыночной экономикой прямое налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования экономических процессов (инвестиций, накопления капитала, совокупного потребления, деловой активности и т.д.).

3. Социальная функция — прямые налоги способствуют распределению налогового бремени таким образом, что большие налоговые расходы имеют те члены общества, у которых более высокие доходы.

Сложившиеся налоговые системы свидетельствуют, что непрямые налоги также играют значительную роль в формировании доходов государства и налоговом регулировании. Важнейшим видом косвенного налога в Украине является налог на добавленную стоимость[3]. Среди функций косвенных налогов можно выделить следующие:

1. Организационные — для косвенных налогов характерна простота уплаты и регулярность поступления в бюджет. Удержание и контроль поступления косвенных налогов не требует расширения налогового аппарата.

2. Регулирующие — налоги воздействуют на совокупное потребление путем удорожания того или иного продукта. При этом особенно важно сдерживающее воздействие государства на потребление продуктов, вредных для здоровья нации и нравственности.

3. Политические — прямые налоги, с позиции обывателя, уплачиваются государству даром, косвенный же налог завуалирован в цене товара и если плательщик и осознает, что цена увеличена налогом, то все равно он получает взамен необходимый продукт.

4. Экономические — для конечного потребителя косвенные налоги удобны тем, что определяются размером потребления, удобством уплаты во времени, близостью к месту внесения, отсутствием принудительного характера, отсутствием потери времени для взноса, не требуют накопления определенных сумм, не связаны с экзекуционными мерами.

Для сбалансирования экономической системы наилучшей есть такая система налогообложения, в которой относительно растет частица прямых налогов и уменьшается частица непрямых. В структуре налоговой системы Украины на протяжении 1998-2003 годов преобладали прямые налоги. И только с 2004 года доля непрямых налогов в общей сумме налогов и в валовом внутреннем продукте превысила долю прямых. В структурах налоговых систем стран — новых членов ЕС преобладают непрямые налоги. Такая структура налоговой системы считается более благоприятной для экономического роста, чем налоговая система, которая в большей степени основывается на прямых налогах.

В 2011 году основные поступления в бюджет Украины обеспечили непрямые налоги — 61,3%, а прямые составляли 38,7%. Сама большая масса налоговых поступлений приходится на НДС — 43,8% всей суммы прямых и непрямых налогов, меньшая доля приходится на платежи предприятий — 25,1% и на налоги из населения — 12,8%. Поскольку плательщиком НДС и акцизов через цены на потребительском рынке является население, то посредством прямых и непрямых налогов население оплачивает почти 60 % прибыли в бюджет государства[4].

Целями реформирования налоговой системы Украины являются приведение ее в соответствие с приоритетами государственной политики социально-экономического развития, содействие постоянному экономическому росту на основе взвешенной инвестиционно-инновационной политики, обеспечение достаточности совокупных налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и государственных целевых фондов.

Реформирование налоговой системы Украины может осуществляться по следующим принципам:

· добровольность уплаты налогов и сборов (обязательных платежей);

· равенство, недопущение любых проявлений дискриминации — обеспечение единообразного подхода к субъектам хозяйствования (юридических и физических лиц, включая нерезидентов) при определении прав и обязанностей по уплате налогов, сборов (обязательных платежей);

· стабильность, обеспечение неизменности перечней налогов, сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот в течение бюджетного года;

· стимулирование предпринимательской деятельности и инвестиционно-инновационной активности;

· справедливость —обеспечение поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованных социальных льгот и привилегий[5].

Литература

1. Тимошенко Ю.В., Турчинов О.В. Основні напрями удоско-

налення системи оподаткування в Україні. – К., 1998. – 62 с.

2. Вдовиченко Н. «Налоговая система Украины» 2003.- №3. С.10

3. Лушин С. Предложения о налогах // Плановое хозяйство. –

1989. – № 4. – С. 41-50.

4. http://www.finukr.com.ua.

5. http://www.minfin.gov.ua.