Шалаева
Эльмира Агзамовна.
Западно-Казахстанский
Инженерно-Гуманитарный Университет, Казахстан.
Государственное
регулирование налога на имущество и на транспорт в структуре местного бюджета
Республики Казахстан.
Налоговый комитет
Министерства финансов Республики Казахстан является ведомством Министерства
финансов Республики Казахстан, осуществляющим в пределах компетенции
центрального исполнительного органа реализационные и контрольные функции в
сфере обеспечения полноты и своевременности поступлений налогов и других
обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления
обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды и социальных
отчислений в Государственный фонд социального страхования, производства и
оборота этилового спирта и алкогольной продукции, производства и оборота
табачных изделий, производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.
Комитет имеет территориальные
подразделения, являющиеся юридическим лицами в форме государственного
учреждения, создаваемые и упраздняемые Правительством Республики Казахстан, к
которым относятся налоговые департаменты по областям, городам Астане и Алматы,
налоговые управления по районам, городам и районам в городах, а также налоговые
департаменты на территории специальных экономических зон и межрайонные
налоговые управления.
Налоговое
Управление по городу Уральск является
юридическим лицом в форме государственного учреждения,
относится к Налоговому Департаменту по Западно – Казахстанской области.
Управление
в своей деятельности руководствуется Конституцией
Республики
Казахстан,
законодательными актами и
законами Республики Казахстан, актами Президента и Правительства Республики Казахстан и
иными нормативными правовыми актами. Финансирование Управления осуществляется за счет средств республиканского бюджета.
В Республике Казахстан в соответствии со статьей
6 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года № 548-11,
введенного в действие с 1 января 2005 года, в бюджетную систему включены
следующие виды и уровни бюджетов:
-республиканский бюджет;
-областной бюджет, бюджет города
республиканского значения, столицы;
-бюджет района (города областного значения).
Контроль за поступлением налогов на
собственность в Налоговом Управлении
по г. Уральск Республики Казахстан, осуществляет Отдел администрирования
местных налогов администрирования местных налогов осуществляет свою
деятельность в соответствии с действующим законодательством республики
Казахстан, нормативным. В своей работе отдел руководствуется конституцией
Республики Казахстан, законами Республики Казахстан, указами и постановлениями
президента республики Казахстан, постановлениями и распоряжениями правительства
Республики Казахстан, а также нормативными актами министерства государственных
доходов РК.
Задачами отдела администрирования местных
налогов являются:
А) участие в составлении плана
контрольно-экономической работы отдела и её выполнение;
Б) участие в составлении отчёта 1-н, с
предоставлением данных по сектору; (приложение Л)
В) контроль за правильностью и своевременностью
представления деклараций физическими лицами по местным налогам (налог на
имущество, землю, на транспортные средства);
Г) разъяснительная работа по налоговому
законодательству среди налогоплательщиков;
Д) исполнение обзорных писем, участие в
подготовке докладов, справок, информации и представление в налоговый комитет по
г.Уральск.
Отдел администрирования местных налогов обязан
вести налоговый учет по налогу на землю, транспорт и налогу на имущество,
контролировать уплату этих налогов и других непроизводственных платежей в
бюджет. По вышеуказанным видам налогов производить в течении года уточнения
изменений налогооблагаемой базы, а также рассылать извещения налогоплательщикам
о начисленных суммах налога и осуществлять контроль за их уплатой в бюджет.
В результате проведенного
анализа по налогу на транспортные средства с физических лиц за 2013,установлено,
что на 01.01.2014 года:
• процент не исполняющих налоговые обязательства по ЗКО составил
33,3 %, т.е просроченная задолженность составила 185 млн. тенге
• по сравнению с 2012 годом сумма просроченной задолженности
в ЗКО возросла на 24,8 %.
Таким образом, анализ
сложившейся ситуации по налогу на транспортные средства с физических лиц,
проведенный с учетом сведений налоговых управлений свидетельствует о
неудовлетворительном состоянии проведения данной работы. Для улучшения
администрирования налога на транспортные средства с физических лиц Налоговый
Департамент усиливает работу по администрированию налога на транспортные
средства и проводит ежеквартально следующие мероприятия:
• проводит совместную работу с территориальными подразделениями
уполномоченных государственных органов, осуществляющих государственную
регистрацию транспортных средств в части проведения сверки и актуализации баз
данных по транспортным средствам и их собственникам;
• уточняет сведения по социальным статусам граждан, не являющихся
плательщиками налога (по количеству и в разрезе категорий данных лиц);
• принимает меры по взысканию сумм налога, подлежащих уплате в
бюджет в соответствии с налоговым законодательством, принять меры
административного взыскания согласно КоАП РК, направить в суды заявления о
вынесении судебного приказа и иски о взыскании сумм задолженности и т.д.
Так
налог на транспортные средства составил 1 088,4
млн. тенге, что составляет 1,32 % в формировании местного бюджета. Данную сумму
поступила от 19 136 налогоплательщиков юридических лиц, и
114 401налогоплательщиков
физических лиц.
По
налогу на имуществу от 196,8 тыс налогоплательщиков поступило 3 542,1 млн
тенге, что составляет 2,34 % в формировании местного бюджета.
Исследуя
историю начисления налога на имущество следует отметить, что по налогу на имущество с юридического
лица до 2007 года ставка состовляла 1% от среднегодовой стоимости основных
прозводственных и непроизводственных фондов, находящихся в собственности.
Сейчас же, ставка состовляет 1,5 % и исчисляется налог на стоимость основных
производственных фондов.[2]
Таблица 1.
Базовая стоимость одного
квадратного метра жилища, дачной постройки в национальной валюте (С б)
определяется в зависимости от вида населенного пункта в следующих размерах:
|
№ п/п |
Категория
населенного пункта |
Базовая
стоимость в тенге. |
Абсолютное отклонение
в тенге. |
|
|
Города |
года |
|||
|
2014 |
2013 |
|||
|
1 |
Алматы |
60 000 |
30 000 |
30 000 |
|
2 |
Астана |
60 000 |
30 000 |
30 000 |
|
3 |
Актау |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
4 |
Актобе |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
5 |
Атырау |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
Продолжение таблицы 1
|
6 |
Караганда |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
7 |
Кызылорда |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
8 |
Кокшетау |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
9 |
Костанай |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
10 |
Павлодар |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
11 |
Петропавловск |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
12 |
Талдыкорган |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
13 |
Тараз |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
14 |
Уральск |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
15 |
Усть-Каменогорск |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
16 |
Шымкент |
36 000 |
18 000 |
18 000 |
|
17 |
Города
областного значения |
12 000 |
12 000 |
0 |
|
18 |
Города
районного значения |
6 000 |
6 000 |
0 |
|
19 |
Поселки |
4 200 |
4 200 |
0 |
|
20 |
Села |
2 700 |
2 700 |
0 |
Следует так же отметить
изменения по налогу на имущество физических лиц. В налоговом Кодексе 2013 года,
базовая стоимость одного квадратного
метра жилища, дачной постройки, определялась в зависимости от вида населенного
пункта, была в 2 раза меньше, чем в 2014 году. Так, к примеру базовая стоимость
одного квадратного метра жилища в 2013 году стоила 18000 тг, а после внесенных
изменений стоимость в 2014 году составила 36000 тг.
При этом категории
населенных пунктов устанавливаются в соответствии с классификатором
административно-территориальных объектов, утвержденным государственным органом,
осуществляющим государственное регулирование в области технического
регулирования.
Изученное увеличение стоимости
1кв.м. жилья при определении налогооблагаемой базы, следует отметить, что
Департамент по оценке недвижимости, в чью компетентность входит определение
стоимости жилья, выдает результат который далеко не соответствует рыночной
стоимости жилья, т.е увеличение – результат того, что следует максимально
приблизить объект налогообложения к рыночной стоимости. Но это необходимо
осуществлять поэтапно.
Рассматривая
процесс налогообложения в целом по предприятию, отметим, что налог на имущество
идет на вычеты при определении налогооблагаемого дохода по КПН и указанные изменения существенного влияния
не оказало.
Литература:
1. Бюджетный Кодекс
Республики Казахстан (с изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2014
г.)
3.Данные Налогового Управления по городу Уральск
за 2014 год.