Мамочкина М., Колокольцев А.В.
Донецкий национальный университет экономики и торговли
им.М.Туган-Барановского
ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТНО-ОПЕРАЦИОННОЙ
РАБОТЫ В БАНКЕ
Актуальность данной статьи объясняется
тем, что в последнее время очень стремительно развиваются учетно-операционные
работы в банке.
Целью данной статьи является изучение
принципов организации учетно-операционной работы в банке.
Банк - основная структурная единица
сферы денежного обращения. Продуктом банковской деятельности являются услуги,
связанные с организацией платежей и расчетов, ведением счетов юридических и
физических лиц, хранением денежных средств, кредитованием и выполнением прочих
банковских операций.
Результат
работы банка - это экономическая выгода, получаемая как им самим, так и его
клиентами.
В
деятельности банка важную роль играет бухгалтерский учет, который обеспечивает
формирование информации о движении средств и их источников.
Задачи бухгалтерского учета в коммерческих банках:
1. Формирование полной и достоверной информации о финансово-хозяйственных
процессах и результатах деятельности банка, необходимой для оперативного
руководства и составления отчетности.
2. Контроль за наличием и движением денежных средств, материальных и
нематериальных ценностей, финансовых ресурсов и других ценностей и их
источников.
3. Обеспечение ктиентов банка своевременной и точной информацией о движении
средств на расчетных, ссудных и других счетах.
Принципы
бухгалтерского учета в банках, так же как и в учреждениях и предприятиях других
отраслей народного хозяйства, едины. Они изложены в "Положении №566», а
также Законом Украины «О банках и банковской деятельности».
Положение устанавливает следующие
методологические основы бухгалтерского учета: первичное документальное
оформление и отражение хозяйственной деятельности, денежная оценка имущества,
обязательств и хозяйственных операций, калькуляция себестоимости продукции и
услуг путем суммирования фактически произведенных расходов; инвентаризация
средств предприятия с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского
учета; систематизация и группировка полученной информации способом двойной
записи в соответствии с "Планом счетов бухгалтерского учета" и на
завершающем этапе учетного процесса - общая характеристика состояния
хозяйственного объекта на определенную дату (составление баланса и других форм
отчетности).
Организация
учетно-операционной работы в банке включает:
В
структуре учетно-операционного аппарата банков выделяют учетные группы, которые
ведут счета, однородные по экономическому содержанию. Количество групп и их
состав зависят от направлений деятельности банка и ее масштабов.
Счета и операции распределяются между ответственными
исполнителями, регистрируются в специальной книге и оформляются подписями
главного бухгалтера и работников.
Организация учетно-операционной работы в банке должна обеспечить выполнение
следующих условий:
1. Все операции с документами, принятыми от клиентов в течение операционного
времени отражаются в бухгалтерском учете в тот же день (операционное время
устанавливается банком самостоятельно).
2. Передача обработанных документов на ВЦ банка производится в течение
рабочего дня по графику, но не позднее чем за 1,5 - 2 часа до его окончания,
для того чтобы ввести необходимую информацию, обработать ее для составления
отчетности текущего дня.
3. Бухгалтерский ежедневный баланс составляется не позднее следующего рабочего
дня (так как выписки с корреспондентских счетов банка поступают на следующий
после проведенных операций день).
Организация учетно-операционной работы требует
установления в учреждении банка порядка прохождения документов по всем стадиям
обработки. Для этого составляются график и схемы документооборота, утверждаемые
руководителем. В графике предусматриваются:
При
оформлении банковских операций необходимо обеспечивать контроль за законностью
операций и сохранностью средств.
Ответственный
исполнитель должен проверить соблюдение установленных правил расчетов,
правильность оформления документа и заверить его своей подписью. Если документ
подлежит дополнительному контролю, то он передается контролирующему работнику.
В ходе проверки контролеры пользуются образцами подписей работников банка, а
также образцами подписей и оттисками печатей клиентов банка. После проверки
контролером операция исполняется.
Большинство операций банков (расчетные,
кассовые, ссудные и др.) отражаются в бухгатгерском учете на основании
денежно-расчетных документов. Формы документов унифицированы и изготашш-ваются
типографским способом в виде стандартных бланков или печатаются на ЭВМ. Каждый
стандартный документ содержит основные реквизиты: название документа, номер
формы, номер документа и дата его выписки, наименование и местонахождение
предприятия-плательщика и получателя средств, номера счетов в банке, назначение
платежа (содержание операции), сумму операции, коды для обработки информации
клиента, его подписи и печать, подписи работников банка, проверивших документ.
Все
документы должны быть правильно и четко оформлены. Исправления в банковских
денежно-расчетных документах не допускаются.
По месту формирования документы подразделяются на банковские, состаатяемые
банком, и клиентские, поступающие от предприятий и организаций, а также
граждан. Примером банковских документов являются кассовые (приходные и
расходные), мемориальные ордера, распоряжения о выдаче кредита на оплату
расчетных документов, авансовые отчеты подотчетных лиц. К клиентским документам
относятся платежные требования, поручения, чеки, срочные обязательства по
ссудам и др. Денежно-расчетные
документы по характеру банковских операций подразделяются на кассовые,
мемориальные и внебалансовые.
Итак, мы видим, что процесс организации
учетно-операционной работы банка – это очень сложный процесс, который требует
придерживаться всех правил и принципов, а также соблюдать последовательность
выполнения операций.
Литература:
1. Банковские операции./ Под ред. О.И. Лаврушина. Часть
1.-М.:ИНФРА-М, 2000.- 96 с.
2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное
пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 640 с.