Глазко Н.Д., Андрєєва Н.М.

Податкове навантаження

На даний час, в Україні досить гостро стоїть питання податкового навантаження. Тому що в ринкових кризових умовах, поповнення доходної частини державного фонду країни дуже залежить від розміру надходження податкових платежів, які в подальшому розподіляються на витратну частину для виконання державою своїх основних функцій. І, звичайно, для швидкого поповнення доходної частини податкові ставки потрібно підвищити. Але також необхідно врахувати й те, що надмірне податкове навантаження є негативним явищем для економіки країни, яке стримує ділову активність суб’єктів господарювання, перешкоджає зростанню ВВП і є однією з причин виникнення різних кризових явищ у суспільстві.

Проблеми, щодо оцінки важкості податкового навантаження в Україні, причини та наслідки його нерівномірного розподілу між суб’єктами господарювання висвітлені в роботах вітчизняних і зарубіжних економістів О.Амоша, В.Вишневського, І.Луніної, А.Соколовської, А.Іванченка, П.Самуельсона, Дж.Стігліца та ін.

Тема податкової величини та тиску в час фінансово-економічної кризи є однією з актуальних, яка призводить до певних завдань, а саме: спланованості, урегульованості та розподілу податкового навантаження на фізичних і юридичних осіб.

В економічній літературі існують різні підходи тлумачення поняття «податкове навантаження», але часто його ототожнюють з терміном «податковий тягар», який за економічним словником визначається, як ступінь, рівень економічних обмежень, що накладаються на платників податків, які обумовлені відрахуванням коштів на сплату податків, відволіканням їх від інших можливих напрямів використання.[ 3]

Для того, щоб не виникали проблеми із завищеним податковим навантаженням, яке може призвести до погіршення виробництва, його тінізації, зменшення податкових надходжень до бюджету країни, необхідно досягти оптимального рівня. Рівня за якого б відбувалося вилучення такої частини доходів фізичних і юридичних осіб, щоб розмір цієї податкової квоти не впливав на індивідуальний розвиток і належне функціонування, але був достатнім для ефективного впливу держави в економіку країни.

Основною причиною вище перелічених проблем, щодо податкового навантаження і його нерівномірності в Україні є перш за все, таке явище, як переміщення податкового тягаря і недосконалість механізму надання податкових пільг.

Переміщення податкового навантаження є складним економічним процесом, при якому змінюється поведінка податкових агентів, які формально не є платниками податків, внаслідок впливу податкових платежів на процес формування цін. Іншими словами – це перекладання частини своїх податкових виплат продавцем на покупця, при придбанні ним товарів, робіт, послуг і , навпаки, якщо платник податку (фізична, юридична особа) скорочує свої витрати, то він перекладає своє податкове навантаження на продавця, товари, роботи, послуги якого він не споживає.

Більшість податків в Україні, безумовно стосуються юридичних осіб, але за рахунок переміщення податкового навантаження основна частка доходів держави формується за рахунок сплати податків фізичними особами. Якщо розглянути сплату 16-ти основних податків, то з них лише 2 повністю і без переміщення на громадян сплачується юридичними особами. Усі інші, в кінцевому результаті, справляються з фізичних осіб через включення податків до собівартості, або надбавки до ціни продукції. І таким чином, майже, 80% податкових доходів зведеного бюджету України забезпечується фізичними особами.

В Україні податкове навантаження на фізичних осіб характерне високою величиною - 34-42%, при тому, що ВВП на душу населення становить менше 1000 дол. США за рік. Податковий тягар у розвинутих країнах світу, в яких рівень доходу на душу населення становить понад 25 тис. дол. США коливається на рівні 40-50%, тоді як у країнах із низьким рівнем доходу на душу населення відповідний показник становить 20-30%.

З даних порівнянь чітко видно, що рівень податкового навантаження на фізичних осіб в Україні є занадто високим і потребує зміни у напрямі зменшення через зниження діючих на сьогодні податкових ставок.

Оскільки, на даний період ще не існує узагальнених даних про податкове навантаження на економіку України за 2009 рік, то ми розглянемо і проаналізуємо дані за 2008 рік (табл.1)

Таблиця 1

Податкове навантаження на економіку України у 2008 році

Показник	Сума
Податкові надходження зведеного бюджету, млн.грн.	227164,80
Обов’язкові страхові сукупні внески до цільових позабюджетних фондів, млн.грн.	113649,56
ВВП номінальний, млн.грн.	949864
Податкове навантаження (податкові надходження разом із відрахуваннями до цільових позабюджетних фондів у % до ВВП), %	35,88

Отже, у нашій країні основна частка податкового навантаження лягає на підприємства, що у свою чергу перекладають ці зобов’язання на фізичних осіб в результаті процесу переміщення. А це є негативним явищем для економіки України через низький рівень заробітної плати і, невідповідний рівень життя більшості населення.

Для поліпшення свого становища, Україні необхідно поступово знижувати податкове навантаження, використовуючи міжнародний досвід, пристосовуючи його до особливостей і умов розвитку нашої країни, створювати умови для плідної співпраці платників податків та податкових органів, а також подбати про те, щоб податкові надходження були доцільно розподілені.

Список використаних джерел:

1. Борейко В.І. / Оптимізація податкової системи України в контексті світового досвіду // Науковий вісник Волинського національного університету імені Л. Українки. – 2008. - №7. – с.132-136.

2. Дропа Я., Чабан І. / Податкове навантаження та його вплив на економіку України // Формування ринкової економіки в Україні. – 2009. - №19. – с.213-218.

3. Іванов Ю.Б., Єськов О.Л. / Сучасне оподаткування: мотиваційний аспект. Монографія. – Х.: ВД «ІНЖЕК», 2007. – с.328.

4. Кізима Т.О. / Податкове навантаження на домогосподарства: теоретичні підходи та методика визначення // Вісник Донецького національного університету. – 2009. - №2. – с.248-253.

5. Ткаченко Т. / Порівняльний аналіз податкового навантаження в економіці України та країнах з розвинутою ринковою економікою // Формування ринкової економіки в Україні. – 2009. - №19. – с.460-464.

Вінницький Національний аграрний університет