Економичечкие науки/1.банки и банковские системы

К.е.н. Настенко М.М., Столяр А.О.

Операції комерційних банків з овердрафту: економічний зміст та особливості обліку

 

У розвинутих країнах основна маса населення як засіб оплати товарів і послуг вже не одне десятиріччя використовує кредитні картки. В Україні в останні роки картковий ринок активно розвивається, і однією з причин зростаючої популярності "пластикових грошей" є можливість витрачати більше коштів, ніж реально є на картковому рахунку, тобто можливість використання овердрафту.

Проблеми організації обліку кредитних операцій завжди були предметом наукових досліджень таких провідних вчених: Білухи М. Т., Бутинця Ф. Ф., Вітлінського В. В., Голова С. Ф., Грінько А. П., Колота А. М, Котенко Л. М., Кузьмінського А. Н., Кужельного М. В., Мниха Є. В., Пархоменка В. М., Сопко В. В., Ткаченко Н. М., Швеця В. Г., Янчевої Л. М. та ін.

Овердрафт (від англійського overdraft - понад план) - особлива форма надання короткострокового кредиту клієнтові банку у випадку, коли величина платежу перевищує залишок засобів на рахунку клієнта. Сутність овердрафту полягає в тому, що банк, довіряючи клієнтові, під гарантію майбутніх надходжень засобів на картковий рахунок автоматично оплачує суми, що перевищують ті, які є на рахунку клієнта, але в межах установленого ліміту [1].

Особливістю овердрафту є його короткостроковість. Для фізичних осіб потреба в ньому, як правило, виникає, коли потрібно терміново придбати товар, який дорого коштує, або має бути відпустка, протягом якої можуть виникнути непередбачені витрати. Тобто овердрафт припускає можливість перевитрати коштів за картковим рахунком, завдяки чому клієнт знає, що в будь-який момент він може скористатися своєю карткою як засобом платежу, не турбуючись про залишок на рахунку.

Кожен банк висуває власні умови видачі кредиту за овердрафтом, але в середньому його ліміт не перевищує 25 - 50 % від щомісячного доходу клієнта (заробітної платні, пенсії, інших доходів). Погасити такий кредит необхідно протягом 10 - 30 днів після його видачі, інакше нараховується штраф.

Відсоткова ставка за кредитами овердрафту найвища з усіх кредитів. Відсоток нараховується за кожний день користування кредитом, і чим раніше клієнт погасить заборгованість, тим менше йому доведеться заплатити. Договір на надання овердрафту клієнтові банк укладає на строк не більше року, який потім може бути подовжено або переглянуто залежно від стану справ клієнта [2].

За виконання операції з вердрафту на рахунку клієнта (контрагента) в банку утворюється дебетове сальдо. Інакше кажучи, овердрафт — це кредитна лінія (можливість негайного отримання кредиту), надана банком, якою контрагент може скористатися з допомогою свого поточного рахунка. Здебільшого поточний рахунок клієнта, як і кореспондентський рахунок банку, мають кредитовий залишок. Перевищення цього залишку за проведення розрахункових операцій і банком, і контрагентом можливе тільки в разі підписання відповідної угоди. Так, документально оформлюється основний (твердий) овердрафт, оскільки ядром (основою) його є постійна сума перевищення залишку на рахунку. В угоді зазначається ліміт овердрафту, умови його використання та проценти як плата за такий спосіб кредитування. Сума процентів за овердрафтом обчислюється з урахуванням неоплаченого денного залишку на рахунку та затвердженої ставки процентів, що, як правило, перевищує процентну ставку банку за кредитними ресурсами. За способом надання овердрафт підлягає сплаті до запитання.
Наприкінці операційного дня за фактом овердрафту сума дебетового залишку переноситься на відповідні рахунки:

2600-Кошти на вимогу субєктів господарювання

2605-Кошти на вимогу субєктів господарювання для здійснення операцій з використанням платіжних карток

2620-Кошти на вимогу фізичних осіб

2625- Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використання м платіжних карток

2650-Кошти на вимогу небанківських фінансових установ

2655- Кошти на вимогу небанківських фінансових установ для здійснення операцій з використання м платіжних карток

Отже, в банку виконується таке бухгалтерське проведення:

Д-т рахунків за овердрафтом 

К-т кореспондентського рахунка банку або поточного рахунка контрагента.

Зрозуміло, що наприкінці наступного дня на рахунках (банку — кореспондентського; контрагента — поточного) ситуація може змінитися внаслідок проведених розрахункових операцій.

У разі поповнення коштів на рахунку, що створюватиме кредитове сальдо, відповідна сума спрямовується на погашення овердрафту, що в обліку супроводжується записом:

Д-т кореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента) 

К-т рахунка за овердрафтом.

Сума овердрафту, що залишилася непокритою через обмаль коштів, переноситься на наступний день.

Якщо ж дебетовий залишок на кореспондентському рахунку (поточному рахунку) збільшиться, то на відповідну суму збільшаться й записи на рахунках овердрафту:

Д-т рахунків овердрафту

К-т кореспондентського рахунка банку (поточного рахунка контрагента).

Проценти за овердрафтом нараховуються щоденно або щомісяця згідно з обліковою політикою банку. Для розрахунку процентів за помісячного їх нарахування може застосовуватись метод процентного числа або звичайний метод.

Сьогодні на практиці існує три принципово різних варіанти здійснення повернення овер­драфту:

1)                повернення самостійно банком за рахунок всіх надходжень за поточний рахунок клієнта;

2)                повернення самостійно банком в межах сум залишку коштів на поточному рахунку клієнта на кінець операційного дня банку;

3)                повернення самостійно позичальником у строки й у сумах, визначених їм самим, але не пізніше дня закінчення дії договору про надання овердрафту.

Овердрафт найпростіше одержати в банку, що обслуговує зарплатний рахунок клієнта. При цьому ліміт встановлюється залежно від платоспроможності клієнта (у межах місячної зарплатні або вище).

Погашати кредит в основному вимагають протягом місяця з моменту його виникнення. Можна оформити депозитний рахунок з овердрафтом. Він дозволяє клієнту один раз зібрати необхідні документи, а потім користуватися кредитними коштами з картки за необхідністю [1; 2].

Висновки. В підсумку проведеного дослідження варто відмітити, що овердрафт - це форма короткострокового кредиту, за якої банк надає в користування клієнтові кошти шляхом оплати платіжних доручень клієнта в обсязі, що перевищує залишок засобів на поточному рахунку клієнта, але в сумі, не більшій, ніж заздалегідь встановлений ліміт.

Виходячи з діючої облікової практики комерційних банків України концентруємо увагу на необхідності розширення варіантів обліку операцій за овердрафтом, зокрема посиленні аналітичного обліку таких операцій.

З економічної точки зору проведене дослідження дозволяє відмітити загальні переваги овердрафту над іншими кредитними продуктами, а саме:

-          спрощена процедура надання кредиту; простота одержання кредитних коштів;

-         можливість одержання кредиту без забезпечення в межах розрахункового бланкового ліміту кредитування;

-         відсутність обмежень за цільовим використанням коштів; відсутність необхідності оформлення застави;

-         автоматичне погашення кредиту за рахунок надходжень на поточний рахунок клієнта;

-         можливість клієнта самостійно визначити потреби у додатковому короткостроковому креди­туванні в межах встановленого кредиту.

Додатковою зручністю порівняно зі споживчими кредитами є те, що кредитний ліміт клієнт одержує на картку, а не готівкою, що є елементом захисту від можливих випадкових втрат і крадіжок.

Література

1. Закон України "Про банки і банківську діяльність" від 20 листопада 2003 року № 1294-^ [Електронний ресурс]. - Режим доступу : www.bank.gov.ua.

2. Постанова Національного банку України "Про кредитування" від 28.09.95 № 246. - К. : Знання, 1999. - С. 11-18.

3. Закон України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність" від 22 червня 2000 року № 1829-Ш // Все о бухгалтерском учете. - 2000. - № 86. - С. 4-10.

4. Лист МФУ № 31-04200-30-5/ 7021 від 09.12.2003 р. - К. : Податковий вісник, 2003. - С. 41-42.

 5. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена Наказом Мінфіну від 30.11.99 № 291. - К. : Знання, 1999. - С. 41-68.