Экономическая наука\2. Учет и аудит

Шикуло О.С., науч. руководитель Бондарь А.Г.

Полесский государственный университет, Пинск

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ: СУЩНОСТЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ

Эффективная система внутреннего контроля является важнейшим компонентом управления банком и основой для обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций. Она призвана обеспечивать реализацию целей и задач банковских учреждений с тем, чтобы банки могли достигать долгосрочных целей в области рентабельности и поддерживать надежную систему финансовой и управленческой отчетности. Система внутреннего контроля способствует соблюдению законов и регулятивных норм, а также политики банка в разных областях деятельности, принятых планов, внутренних правил и процедур, а также снижению риска непредвиденных убытков.

Таким образом, система внутреннего контроля – это организационная система и способы контроля, применяемые для обработки проводимых банковских операций. Основной целью эффективной организации системы внутреннего контроля является предупреждение ошибок и злоупотреблений.

Банк должен организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и объемам осуществляемых банковских операций. Ответственность за эффективную систему внутреннего контроля возложена на руководство банка. Оно должно организовать систему таким образом, чтобы она была достаточной и исключала возможные ошибки и злоупотребления до момента совершения операций и включения их в бухгалтерскую и финансовую отчетность [1].

Банку необходимо обеспечить постоянное участие органов управления в организации и функционировании системы внутреннего контроля. Банк должен четко распределять ответственность и полномочия по осуществлению внутреннего контроля между советом директоров (наблюдательным советом), аудиторским комитетом, исполнительным органом, иными коллегиальными органами, подразделениями и работниками всех уровней, включая должностное лицо, ответственное за внутренний контроль в банке, подразделением по осуществлению внутреннего контроля в банке (при его наличии), специальное подразделение по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, службой внутреннего аудита и взаимодействие между всеми указанными участниками системы внутреннего контроля. Более подробно полномочия некоторых из названных органов по организации и функционированию системы внутреннего контроля рассмотрим на рисунке 1.

Рисунок 1 - «Полномочия органов управления в организации и функционировании системы внутреннего контроля » [собственная разработка]

Система внутреннего контроля должна быть обеспечена квалифицированными специалистами, необходимыми информационными системами и программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор, обработку, анализ, передачу и защиту информации, используемой для внутреннего контроля. Банк должен осуществлять постоянный анализ действующих информационных систем на предмет их возможности обеспечить функционирование системы внутреннего контроля и своевременно проводить необходимую доработку этих систем либо внедрять новые.

Для организации работы процесса банка, исключающей ошибки, должны быть разработаны внутренние положения, определяющие порядок проведения данной операции, а также снижающие ее риск. Система внутреннего контроля включает в себя комплекс мер, регламентов, ограничений, распоряжений, принятых в целях правильного и эффективного управления банка в соответствии с действующим законодательством. Это проводится в интересах собственников, вкладчиков и клиентов, что выражается в достоверной, полной и оперативной информации [2].

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что наличие в банке эффективной системы внутреннего контроля является основой формирования надлежащей системы корпоративного управления, обеспечивающей защиту интересов учредителей (участников) банка, кредиторов и прочих заинтересованных лиц. Она обеспечивается путем осуществления непрерывного контроля за соблюдением работниками банка законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных правовых актов банка, регулирующих вопросы предупреждения конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций, и минимизации рисков банковской деятельности [3].

Литература:

1. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие. - М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.

2. Инструкция об организации системы внутреннего контроля в банках, небанковских кредитно-финансовых организаций, банковских группах и банковских холдингах. НБРБ 30.11.2012 № 625.

3. Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи // Аудиторские ведомости. - 2010. - № 10.