Економічні науки/ 7. Облік і аудит

К.е.н., доц. Приходько Н. І, Мільковська І. І.

Харківський торговельно-економічний інститут КНТЕУ

ОСОБЛИВОСТІ ЗДІЙСНЕННЯ АУДИТУ В БАНКІВСЬКИХ УСТАНОВАХ

Кризова економічна ситуація, що виникла в Україні, спричинила необхідність посилення контрольних заходів за діяльністю комерційних банків, що зумовлено зростанням негативних наслідків при наданні банківських послуг. Це пов'язано із дією негативних чинників, що виникають внаслідок ризикованої кредитної та депозитної політики, недостатності та нерозвиненості внутрішнього контролю у банках, відсутності правильного тактичного та стратегічного планування, некваліфікованого управління.

Особливості бухгалтерського обліку та аудиту в банківських установах мають важливе значення як в практиці, так в теорії банківського обліку та ауиту. Актуальність даної теми обумовлена змінами в законодавстві щодо обліку в банківських установах та переходом до Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.

Метою дослідження є вивчення особливостей здійснення аудиту в банках.

Банк – кредитно-фінансова установа, яка зберігає кошти і капіталовкладення, надає кредити та здійснює послуги фінансового характеру. Крім того, у портфелі банку, власних ресурсів є незначна кількість. Основну частину ресурсів складають депозитні вклади фізичних та юридичних осіб і кредити від Національного банку та інших кредиторів. Саме через такий розклад речей можна обґрунтувати необхідність проведення щорічного аудиту, оскільки банк, приймаючи чужі кошти, повинен забезпечити не тільки їх надійне збереження, але й забезпечити належне примноження у вигляді відсотків [1].

За останні роки проблема ефективності та вдосконалення аудиту в банках широко розглядається у економічній літературі і знайшла відображення в працях багатьох вітчизняних дослідників, серед яких: О. І. Кірєєв, О. С. Любунь, В. М. Кравець, Н. П. Шульга, Б. Ф. Усач, О. С. Полєтаєва та інші.

Аудит банку – це визначення фінансового стану банку на основі перевірки правильності складання та підтвердження достовірності балансу, обліку прибутків і збитків, аналіз стану обліку, відповідності обліку та дій банку вимогам чинного законодавства, перевірка дотримання рівності прав акціонерів (учасників) під час розподілу дивідендів, голосування, надання прав на придбання нових акцій тощо та підготовка висновків для надання інформації керівництву та акціонерам банку.

Основним предметом аудиту комерційної діяльності банку є оцінка кредитних операцій, адже вони є головним формоутворюючим елементом структури доходів та видатків банку. Самостійно оцінюючи кредитоспроможність своїх позичальників, банк не завжди може мати достатньо інформації про їх фінансовий стан та економічну діяльність загалом, так само як є імовірність невчасного виявлення помилкової інформації про них. Тому доцільним є звернення власників банківських установ до аудиторів-професіоналів [3].

Особливості здійснення аудиту в банківських установах полягають у наступному:

- перевіряється наявність і правильність оформлення кредитних договорів;

- перевіряється достовірність наявної у банківської установи інформації про характер господарської діяльності та про фактичний стан позичальників;

- проводиться детальна перевірка документів, що розкривають зміст наданого позичальником забезпечення кредиту;

- проводиться дослідження процесу бухгалтерського обліку кредитних операцій банку та достовірність обліку коштів за статтями;

- проводиться арифметична перевірка розрахунку економічних показників.

Під час аудиту бухгалтерського обліку треба передусім мати на увазі, що облік і звітність у комерційних банках здійснюється відповідно до правил, установлених НБУ. Банки, як відомо, мають свій, відокремлений від промислового, план рахунків бухгалтерського обліку. В аудиторських перевірках звертається увага на правильність складання балансів. Обов'язково повинні звірятися залишки за рахунками аналітичного і синтетичного обліку.

Контроль та аудит банківської діяльності повинен будуватися, виходячи з необхідності з'ясування всіх зовнішніх і внутрішніх факторів, що впливають на той чи інший результативний показник, поєднувати в процесі його проведення принципи оперативності та безперервності, базуватися на сучасних інформаційному, методичному, технічному і програмному забезпеченні й формах організації аналітичної роботи у банку, узагальнювати отримані результати, бути спрямованим на прийняття зважених управлінських рішень.

Лише створивши ефективну систему аудиту й контролю функціонування конкретного комерційного банку, можна підвищити рівень його безпеки [2].

Отже, аудит банку спрямований на комплексне і всебічне дослідження його діяльності з метою активізації її до зростання прибутковості, запобігання правопорушенням та збиткам клієнтів, населення, а також засновників і акціонерів. Для ефективного проведення змін з метою підвищення конкурентоспроможності банківського сектора необхідне поєднання сприятливих зовнішніх і внутрішніх умов, які б разом створили певне позитивне середовище для функціонування й успішної діяльності банків України.

Література:

1. Грудзевич У. Проблеми розвитку комерційних банків на регіональному рівні / У. Грудзевич // Регіональна економіка. - 2008. - № 2. - С. 59-66.

2. Дзюблюк О.В. Структурні аспекти вдосконалення банківської системи України / О. В. Дзюблюк // Фінанси України. - 2008. - № 1. - С. 11-18.

3. Швець Н. Р. Внутрішній аудит в банку: сучасні тенденції України // Фінанси України. - 2007. - №2. - С. 105-112.