Економіка та підприємництво
ПРОБЛЕМИ УПРАВЛІННЯ
ДЕБІТОРСЬКОЮ ЗАБОРГОВАНІСТЮ ВІТЧІЗНЯНИХ ПІДПРИЄМСТВ
Кубрак Людмила Анатоліїна (кер. к.е.н доцент Долматова Г.Є)
студентка ДонНУЕТ ім.Михайла Туган-Барановського
Постановка проблеми. На
сучасному етапі економічного розвитку вітчизняні підприємства неспроможні
ефективно управляти дебіторською заборгованістю, яка займає вагому частку в
оборотних активах, що спричиняє кризу взаємонеплатежів. В таких умовах особливо зростає роль ефективного управління дебіторською
заборгованістю, своєчасного її повернення та попередження виникнення
безнадійних боргів.
Аналіз останніх досліджень.
Теоретичні і методологічні аспекти визначення дебіторської заборгованості та
політики управління дебіторською заборгованістю знайшли відображення в наукових
працях багатьох вітчизняних та зарубіжних науковців і практиків, зокрема:
Василюк М.М.[1], Глінкіна Д.В[2]. Прус Л.Р[3].
Основна увага в наукових розробках приділялася
аналізу, удосконаленню методики оцінки, управління та оперативного контролю
дебіторської заборгованості підприємства, підприємства. Але деякі теоретичні та
методичні положення щодо управління дебіторською заборгованістю
залишаються
остаточно невирішеними і потребують проведення подальших досліджень.
Метою доповіді є дослідити
проблеми та визначити напрямки вдосконалення
управління дебіторською заборгованістю.
Виклад основного матеріалу. Для здійснення своєї діяльності підприємство повинно мати певне майно. Усе
майно, яке має підприємство, є його активами.
Згідно Закону України “Про бухгалтерський облік і
фінансову звітність в Україні” активи представляють собою ресурси,
контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як
очікується, призведе до отримання економічних вигод у майбутньому.
Важливе місце в структурі активів займає дебіторська
заборгованість, адже фінансовий стан
підприємства значною мірою залежить саме від наявності та ефективного
управління цим видом заборгованості.
На нашу думку, більшість наведених визначень є неповними, не розкривають
сутність «дебіторської заборгованості» або розглядають тільки одну з її сторін.
На підставі проведеного дослідження визначення сутності поняття
«дебіторської заборгованості» пропонуємо авторське тлумачення даного терміну, а
саме як показника фінансового стану
підприємства, який являє собою суму заборгованості на користь підприємства на
певну дату за наданий комерційний та
споживчий кредит покупцям, що встановлена на певну дату та буде сплачена
у майбутньому, а в поточний момент
відображений у балансі підприємства як актив.
Виникнення дебіторської
заборгованості – це об’єктивний процес, який зумовлений існуванням ризиків при
проведенні взаєморозрахунків між контрагентами за результатами господарської
операції.
Несвоєчасне погашення дебіторської
заборгованості призводить до платіжної кризи: зростання заборгованості за
комерційним кредитом зумовлює збільшення попиту на короткострокові позики,
скорочення їх пропозиції і зростання їх вартості. Для оплати боргів підприємства та
організації повинні перетворювати високоліквідні активи в грошові кошти, у
протилежному випадку їм загрожує банкрутство [3 c. 127].
Збільшення дебіторської заборгованості
означає вилучення засобів з обороту, що призводить до зниження
платоспроможності підприємства, зниження його конкурентної переваги на ринку і
загалом справляє негативний вплив на фінансову стійкість підприємства. Наслідки
виникнення простроченої дебіторської заборгованості наочно зображені на рис.1
Рис.1
Наслідки простроченої дебіторської заборгованості
Управління дебіторською заборгованістю
включає в себе наступні напрямки діяльності [2]:
- Контроль за утворенням і станом
дебіторської заборгованості;
- Визначення політики надання кредиту
та інкасації для різних груп покупців і видів продукції (кредитної політики);
- Аналіз і ранжування клієнтів (на
основі кредитних історій);
- Контроль розрахунків з дебіторами за
відстроченою і прострочених заборгованостях (на основі реєстру старіння
дебіторської заборгованості);
- Прогноз надходжень грошових коштів
від дебіторів (на основі коефіцієнтів інкасації);
- Визначення прийомів прискорення
запитання боргів і зменшення безнадійних боргів.
Наочно напрями управління дебіторською заборгованості
наведені на рис.2.
Коефіцієнт інкасації Прогноз погашення дебіторської
заборгованості Контроль за простроченою
заборгованістю Реєстр старіння дебіторської
заборгованості
Рис.2. Напрямки управління
дебіторською заборгованістю.
Для запобігання та
прискорення дебіторської заборгованості ми пропонуємо такі психологічні,
економічні і юридичні методи:
- Психологічні.
Найпростіший - постійні нагадування по телефону (факсу, пошті і т. п.) різного
емоційного забарвлення (залежно від ситуації) Ваш дебітор повинен знати про те,
що ви стурбовані затримкою платежу. Більш складний - поширення інформації про
затримки платежів серед суміжних постачальників та інших зацікавлених осіб або використання
різних. Багато фірм розуміють, що іміджеві втрати іноді дорожче грошових. При
цьому психологічний вплив виявляється дуже ефективним для сумлінних дебіторів.
- Економічні. До
економічних методів впливу слід віднести фінансові санкції (штраф, пеня,
неустойка) і заставні відносини. Застава є найбільш дієвим важелем впливу на
боржника, так як може бути проданий за заниженою ціною. Якщо постійний покупець
порушує умови оплати, першої економічною санкцією проти нього може стати
призупинення подальших поставок або подальше його бойкотування з боку інших
постачальників. Слід враховувати і той факт, що призупинення поставок може
призвести до подальшого посилення фінансового стану боржника або до його
банкрутства. Тому правильне застосування економічних санкцій повинно
ґрунтуватися на знанні тих причин, з яких боржник не платить.
- Юридичні.
Претензійна робота, досудова листування і, нарешті, подача позову до суду. У
тому випадку, якщо ваш боржник виявився несумлінним: займався фіктивним
підприємництвом, підробкою документів і іншими кримінально-караними діяннями
(четверта група), то судовий розгляд буде вирішено на вашу користь в самі
найкоротші терміни і ви, швидше за все, отримаєте не ваші гроші, а тільки лише
ще одне підтвердження законності ваших претензій у вигляді постанови суду. Якщо
ж боржник відноситься до першої або другої групи («добросовісний» неплатник),
будь-які юридичні розгляди також можуть виявитися досить ефективними в плані
повернення грошових коштів, проте, швидше за все, після такого впливу ви можете
назавжди викреслити цю компанію з числа своїх клієнтів.
Отже, у сучасних
умовах господарювання розробка ефективного управління дебіторською заборгованістю
є одним із завдань у вирішенні задач підприємства з позиції забезпечення
належного рівня фінансової безпеки та досягнення позитивних результатів у
фінансовому оздоровленні. Це дозволить протистояти дестабілізуючим факторам та
операційним ризикам, адекватно реагувати на зміни зовнішнього та внутрішнього
середовища.
Список використаних джерел
1. Василюк М.М. Механізм
управління дебіторською заборгованістю в сучасних умовах
господарювання//М.М.Василюк, - Режим доступу:www/nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Vpu/Ekon2010_7/56.pdf
2. Глінкіна Д.В. Регулювання
розрахункових відносин через управління дебіторською заборгованістю/ Д.В.
Глінкіна// вісник Східноєвропейського університету економіки і
менеджмент.-2011. №3(70).-С. 80-87;
3. Прус Л.Р. Управління дебіторською заборгованістю об’єктів
господарювання.//Л.Р.Прус. Вісн. Хмельн-го
нац.ун-ту-2011-№1 т.2 – 126-131.