К.э.н., Васильчук Е.В.

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова,

Казахстан

Оценка эффективности работы службы внутреннего аудита и контроля

Современная система внутреннего контроля компании, имеющей в своем составе службу внутреннего аудита, является одним из незаменимых инструментов руководства при организации корпоративного управления и контроля. Эффективная работа службы внутреннего аудита и контроля (СВА) позволяет менеджерам принимать правильные решения, направленные на соблюдение требований законодательства и внутренних регламентов компании, сохранность активов, обеспечение достоверности всех видов отчетности, предотвращение, оперативное выявление и минимизацию внутренних и внешних рисков; обеспечение эффективности финансово-хозяйственной деятельности и совершенствование управления компанией.

В настоящее время не существует типового решения по созданию системы показателей качества, эффективности, полезного результата работы СВА. Однако можно ориентироваться на те факторы, которые могут служить основой для разработки такой системы оценки. К ним относятся:

1) прямой количественный эффект от деятельности СВА, т. е. количество выявленных нарушений, суммы выявленных нарушений, суммы, взысканные с виновников и др.;

2) косвенный количественный эффект деятельности СВА, заключающийся в снижении стоимости внешнего аудита и консалтинговых услуг;

3) эффект от предупреждающих мер, рекомендованных сотрудниками СВА;

4) эффект, связанный с повышением обоснованности принимаемых управленческих решений по результатам контрольных проверок СВА.

В крупных компаниях системы внутреннего аудита и контроля обычно интегрированы во все структурные подразделения. При таких условиях для оценки эффективности СВА используются такие важные показатели, как:

1) отношение суммы стоимостного эффекта от выполнения СВА всех контрольных и консалтинговых мероприятий в определенном периоде к сумме всех затрат на содержание и развитие СВА;

2) сумма дополнительной экономии от распространения результатов проверочно-консалтинговых мероприятий на все бизнес-единицы компании;

3) степень отклонения фактических финансово-экономических показателей деятельности компании и ее обособленных подразделений от запланированного уровня;

4) сумма ущерба, предотвращенного в результате ревизионной и аналитической работы СВА.

Оценка эффективности работы СВА на основе системы ключевых показателей возможна при выполнении следующих условий:

1. разработка оперативных, тактических и долгосрочных показателей работы;

2. разработка системы отчетности показателям:

3. организация обратной связи»по выполнению показателей;

4. разработка системы организационно-плановых документов:

Положения о СВА, счетной карты подразделения, бюджета подразделения и др. ;

Эффективность работы СВА, как и других структурных подразделений компании, можно рассчитывать по формуле:

Где j— один из показателей эффективности;

K_j — весовое значение j-го показателя эффективности;

X_j. — количественная оценка j-го показателя;

n — количество показателей;

q — количество градаций единой оценочной шкалы.

Если в состав СВА входят несколько подразделений, то общий показатель эффективности рассчитывается по формуле:

ЭФ _общ = (Эф₁ + Эф₂ +Эф₃ + ... + Эф_n) / n,

где n— количество подразделений.

Таким образом, система сбалансированных показателей оценки деятельности СВА представляет собой четко организованный процесс, направленный на соизмерение затрат и результатов, связанных с деятельностью СВА, а также оценку влияния этих результатов на итоги деятельности компании. Результаты комплексной оценки эффективности являются итоговыми индикаторами основных проблем работы по осуществлению внутреннего аудита и контроля и позволяют своевременно скорректировать выявленные отклонения.

При оценке эффективности СВК аудиторы изучают общую систему организации внутреннего контроля в аудируемом подразделении или бизнес-процессе, фактическое, соблюдение действующих внутренних нормативных документов, организацию контроля за сохранностью активов, правильность организации системы бухгалтерского учета, соблюдение установленных процедур контроля, направленных на выявление и устранение искажений и ошибок. Для оценки эффективности СВК обычно применяется способ тестирования, на основании которого делается вывод о величине риска неэффективности контроля. Еще одним важным критерием оценки эффективности СВК аудиторами является взаимодействие ее отдельных компонентов. При этом учитывается взаимодополняемость контрольных механизмов, что исключает ненужные затраты времени и сил. Оценка эффективности СВК осуществляется по отдельным бизнес-процессам и структурным подразделениям.

С точки зрения аудиторов, СВК может считаться эффективной, если она, с одной стороны, своевременно предупреждает руководство о возникновении недостоверной информации, а с другой — выявляет искажения в течение ограниченного времени после их возникновения.

К основным причинам неэффективного функционирования СВК можно отнести следующие:

1. требование минимальных затрат на организацию СВК со стороны руководства;

2. недостаточный контроль за необычными операциями;

3. недопонимание нормативных документов, небрежность при их выполнении;

4. умышленное нарушение процедур СВК руководителями и сотрудниками подразделений.

В общем случае критерием эффективности СВК служит соблюдение принципов его функционирования, уже описанных ранее. Если все принципы в компании соблюдаются, то СВК может считаться эффективной при условии превышения выгод от ее применения над суммой затрат на ее организацию.

Список литературы

1. Костанайская область. Энциклопедия. - Алматы: Изд-во «Арыс», 2006. - 736 с.

2. Парамонов В.В. Экономика Казахстана (1990 - 1998 гг.)- Алматы: 2000. - 196 с.

3. Сонин А. Зачем компании внутренний аудит? – Управление компанией 2007.- 17с.