Мозоль О.О.
Полесский государственный университет, г. Пинск, Беларусь
Организация внутреннего аудита банка
Банковская система страны является своеобразным индикатором
развития экономических процессов и нуждается в высоком уровне защиты от разного
рода рисков. Эффективное управление рисками в банке обеспечивается
функционированием системы внутреннего контроля, важнейшим элементом которого
является внутренний аудит.
На сегодня необходимость внутреннего аудита в коммерческих
банках обусловлена многими причинами, самым главным из которых является
постоянный мониторинг наиболее рисковых видов деятельности банка. Риск важно не
только обнаружить, но и определить его размер, а также осуществлять постоянный
контроль за тенденциями изменения величины риска и разработать комплекс
мероприятий по его минимизации.
Целью данной работы является определение
особенностей организации внутреннего аудита банков.
Внутренний аудит банка – это независимая экспертная деятельность службы
внутреннего аудита банка по проверке и оценке адекватности и эффективности
системы внутреннего контроля и качества выполнения определенных обязанностей
сотрудниками банка[1].
Банк обязан осуществлять следующие виды внутреннего контроля: предварительный,
текущий и последующий.
Предварительный контроль осуществляется до фактического совершения
банковских и иных операций (сделок) и используется в области подбора кадров,
привлечения и размещения денежных средств, в области материальных ресурсов, разграничения
обязанностей и полномочий и в иных областях, определенных в локальных
нормативных правовых актах банка.
Текущий контроль осуществляется в течение операционного дня банка в
процессе исполнения работником возложенных на него обязанностей. Текущий
контроль проводится для предупреждения фактов отклонений от требований
законодательства, своевременного и достоверного отражения банковских и иных
операций (сделок) в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования
средств и сохранности имущества банка.
Последующий контроль осуществляется после совершения банковских и иных
операций (сделок). В процессе последующего контроля проверяются обоснованность
и правильность совершения операций (сделок), соответствие документов
установленным формам и требованиям по их оформлению, соответствие выполняемых
работниками обязанностей их должностным инструкциям и т.д[2].
Процесс проведения внутреннего аудита включает следующие стадии:
–подготовка аудиторской проверки;
–проведение аудиторской проверки;
–завершение аудиторской проверки (составление и
согласование отчета);
–реализация материалов аудиторской проверки и
последующая проверка выполнения рекомендаций по итогам внутреннего аудита.
Подготовка аудиторской проверки состоит из предварительного изучения объекта внутреннего
аудита, определения объема и целей аудиторской проверки, определения состава группы аудиторов,
разработки и утверждения плана на
проведение аудиторской проверки.
Проведение аудиторской проверки организуется таким образом,
чтобы не нарушался нормальный ход работы проверяемого объекта внутреннего
аудита. Руководитель проверки
информирует руководителя проверяемого объекта о проведении аудиторской проверки
и знакомит с планом аудиторской проверки. Внеплановые проверки проводятся без предварительного
информирования. Документы и другие
затребованные аудиторами материалы передаются на рабочие места аудиторов. Проведение аудиторских процедур осуществляется
аудиторами согласно выбранным методам, исходя из целей и объема аудиторской
проверки. Выбор метода зависит от целей проверки, объема
совершенных операций, наличия ошибок и нарушений. С учетом сделанного вывода
формулируются соответствующие рекомендации по дальнейшей работе объекта
внутреннего аудита.
По итогам проверенных вопросов каждым аудитором готовится промежуточный
отчет, содержащий описание объемов и методов внутреннего аудита по
каждому вопросу, описание проблемных вопросов, рекомендации по аудиторской
проверке. Промежуточные отчеты передаются вместе с рабочими документами руководителю
проверки.
Руководитель проверки составляет отчет
о внутреннем аудите с
рекомендациями по повышению эффективности системы внутреннего контроля по
установленным нарушениям и замечаниям. Отчет о внутреннем аудите, как правило,
содержит краткое общее представление о проверке, аналитическую часть (текст
отчета с рекомендациями), список получателей отчета.
Предложенные в отчете
рекомендации должны иметь согласованный срок исполнения, перечень лиц,
ответственных за выполнение рекомендаций. При отсутствии разногласий отчет о внутреннем аудите
подписывается руководителем проверки и руководителем объекта внутреннего
аудита. При наличии разногласий в отчете о внутреннем аудите делается запись
"С возражениями". Возражения в письменном виде прилагаются к отчету о
внутреннем аудите. Руководители и работники проверенных объектов
внутреннего аудита принимают все меры по оперативному устранению нарушений и
недостатков, выявленных в ходе аудиторской проверки[3].
Таким образом, возникновение и развитие банковской
системы вызвало необходимость организации четкого контроля за деятельностью
банков. Внутренний контроль
в банке необходим на всех стадиях и уровнях управления.
Внутренний аудит должен быть непрерывным и проводиться не только специальными
контрольными службами банка, но и всеми другими подразделениями, менеджерами и
рядовыми сотрудниками. В поле его зрения должны находиться все виды операций, а
также финансово-хозяйственная деятельность банка в целом.
Чем
эффективнее внутренний контроль, тем выше эффективность и качество управления,
которое должно обеспечивать развитие банка и укрепление его финансовой
устойчивости и надежности.
Литература