Медицина/3. Организация здравоохранения

к.м.н. Романов С.В.,

к.м.н. Обухова С.О., к.м.н. Бердутин В.А., Вязанкин А.С.

Федеральное государственное учреждение «Приволжский окружной медицинский центр Федерального медико-биологического агентства», Россия

Методика финансового планирования приносящей доход деятельности в многопрофильном учреждении здравоохранения

Устойчивое функционирование и развитие учреждений здравоохранения в современных рыночных условиях невозможно без выработки методологически выверенного и соответствующего текущей экономической обстановке механизма финансового планирования, который бы обеспечивал экономическую эффективность приносящей доход деятельности (ПДД) учреждений здравоохранения, их инвестиционную привлекательность для государства и ответственность руководителей за конечный финансовый результат [1]. Наметившиеся тенденции по распространению методов управленческого учета в здравоохранении поставили медицинские учреждения перед проблемой совершенствования планово-аналитических функций их систем управления [2].

В ФГУ «ПОМЦ ФМБА России» на основе действующей корпоративной медицинской информационной системы предложена методика финансового планирования приносящей доход деятельности, которая базируется на накопленных данных анализа деятельности учреждения за период с 2005 по 2010 год. Она состоит в следующем (рис. 1): после проведения предварительных экономических расчетов (п.1) составляется проект плана по объему услуг учреждения в прогнозируемом периоде (п.2), отвечающий стратегическим целям развития учреждения. Установка на соблюдение нормативов в производственной деятельности предполагает контролируемое ограничение по затрачиваемым ресурсам.

Подробная информация по поступлениям и расходам с учетом источников финансирования ФГУ «ПОМЦ ФБМА России» формируется благодаря данным, вводимым в автоматизированную информационную систему (АИС) в местах производства медицинских услуг, сгруппированным по центрам финансовой ответственности отдельно по расходам и поступлениям.

Контроль плановых показателей осуществляется на основе мониторинга данных АИС (п.3), выявляющего факторы как позитивно, так и негативно влияющие на финансовый результат по каждому ЦФО (п.4). В отличие от наиболее часто используемых при финансовом планировании схем, когда расчет расходов производится, исходя из суммы предполагаемого дохода и установленных нормативов затрат, в предлагаемой авторами методике финансовый план рассчитывается только после проведения детального факторного анализа для каждого ЦФО, включая анализ соответствия и отклонения отдельно по поступлениям и расходам за предыдущий период как двух параллельно протекающих процессов (п.5.1 и п.5.2).

Результаты анализа затем проецируются на будущий период, но с учетом известных потребностей и новых возможностей учреждения (п.6). При этом планирование происходит и по каждому ЦФО, и учреждению в целом (сумма прогнозов по отдельным ЦФО), что позволяет использовать корректирующие показатели, например, понижающих риск отклоняющего влияния сезонного фактора. В результате точность плановых значений существенно возрастает.

Рис. 1. Порядок сбора и обработки информации для финансового планирования.

Преимущества предлагаемой методики состоят в следующем:

· возможность планирования развития как по отдельным ЦФО, так и по учреждению в целом,

· повышение точности прогнозирования,

· гармонизация фактической нагрузки и производственных возможностей,

· коррекция необоснованно завышенных или заниженных значений плановых показателей и как результат повышение мотивации трудового коллектива на их достижение,

· возможность привязки системы дополнительного поощрения к результатам деятельности,

· повышение уровня вовлеченности персонала в процесс достижения плановых показателей.

Содержание методики в разрезе планирования экономической составляющей включает несколько пошаговых алгоритмов, которые применяются при расчетах значений плановых показателей ЦФО по разным аспектам производственной деятельности подразделений: 1) расчет плановых значений годовых показателей по койко-дням в коечных отделениях стационаров; 2) расчет плановых значений годовых финансовых показателей по операциям в отделениях стационаров; 3) прогнозирование доходов и расходов параклинических подразделений. Эти алгоритмы, запрограммированные в виде отдельных опций корпоративной АИС, могут либо все вместе, либо порознь моментально исполняться по команде «Расчет финансового плана на период».

Практическая значимость настоящей методики заключается в том, что она может найти применение в планово-аналитических процедурах механизма управления доходами учреждений здравоохранения. Предложенный подход к финансовому планированию также может быть использован для укрепления финансовой самостоятельности и обеспечения безубыточности учреждений здравоохранения.

Литература:

1. В.И. Стародубов, Т.К. Луговкина. Клиническое управление: теория и практика. – М.: Медицина, 2003. – 192 с.

2. Лепинских Т.В. Управленческий учет доходов и расходов в учреждениях здравоохранения: Автореф. дис… канд. эконом. наук. – Сургут, 2010. – 20 с.