Секція «Економічні науки»

Покутня М. В., студентка 3 курсу

Ткаченко І. В., старший викладач

Кременчуцький державний політехнічний університет ім.. М. Остроградського

Пільгове оподаткування, як джерело заохочення інвестицій

Система оподаткування підприємств є важливим регулятором економіки держави, і може стимулювати виробництво і науково - технічний прогрес, обмежувати зростання та інфляцію. Але, водночас, вона стримує інвестиції, скорочує споживання, уповільнює процеси заощаджень та нагромадження. В сучасних умовах господарювання податки виступають суттєвим фактором впливу на фінансово - господарську та інвестиційну діяльність підприємств.

На території України вперше було запроваджено спеціальний режим інвестиційної діяльності із застосуванням пільгового оподаткування для суб’єктів Північнокримської експериментальної економічної зони «Сиваш». У цілому з 1999 по 2004 рік створено 11 спеціальних (вільних) економічних зон (СЕЗ) і в 9 регіонах впроваджено спеціальний режим інвестиційної діяльності (території пріоритетного розвитку — ТПР). Проте пізніше було проведено скасування пільгового режиму оподаткування у СЕЗ, через що суттєво зменшились показники залучення іноземних та вітчизняних інвестицій, втратили довіру іноземні та вітчизняні інвестори до стабільності законодавства, скоротилась кількість зареєстрованих підприємств, скоротилась кількість створених та запланованих до створення робочих місць, збільшення кількості безробітних в 2 і більше разів, відбулось погіршення соціально-економічної ситуації в регіонах, часткова втрата вітчизняних та зарубіжних ринків збуту, відбулось скорочення обсягів виробництва продукції, згортання виробництв та їх переміщення в інші регіони, отримання прямих та непрямих збитків, що несуть підприємства у зв’язку із втратою іноземних замовлень, при реалізації інвестиційних проектів із залученням 100 % іноземного капіталу за відміни пільгового митного режиму підприємства при імпорті продукції сплачують мито та ПДВ в значних розмірах, при цьому при подальшому експорті продукції виникає велика сума ПДВ до відшкодування по експортних операціях, а при таких умовах звичайний режим діяльності підприємств порушено, що призводить до повного припинення їх існування або перенесення у більш інвестиційно-привабливі країни.

З урахуванням такої перспективи Указом Президента України «Про заходи щодо поліпшення інвестиційного клімату» була зроблена спроба ліквідувати такі наслідки шляхом запровадження «компенсаційних механізмів для сумлінних інвесторів СЕЗ». Це відіграло певну позитивну роль, але вже стало фактом, що ряд іноземних компаній суб’єктів СЕЗ перенесли свої виробничі потужності з України на території сусідніх держав (Росії, Словаччини та ін.). У 2006 році в Україні припинено 222 інвестиційних проекти, що здійснювалися в СЕЗ і на територіях пріоритетного розвитку, а кількість суб’єктів господарської діяльності в них зменшилася з 680 до 452.

Але вже в липні 2006 року Верховна Рада прийняла бюджетну резолюцію на 2007 рік, в якій містилися пропозиції про відновлення режиму пільгового оподаткування в СЕЗ. Така ж ідея була закладена і в проекті програми роботи уряду на 2006-2011 роки. Проект держбюджету України на 2007 рік передбачав для підприємств, зареєстрованих у СЕЗ, впровадження інвестиційного податкового кредиту у вигляді відстрочки сплати податку на прибуток на зворотній основі і з обов’язковим цільовим використанням вивільнених коштів, звільнення від увізного мита не підакцизного і нового обладнання. Поновлення пільг передбачалося лише тим суб’єктам, які зареєструють в Міністерстві економіки свої проекти.

Був введений конкретний перелік фіскальних пільг, які може отримати новий суб'єкт СЕЗ (зареєстрований після набуття чинності запропонованих змін), який звузився до трьох податків та зборів: податок на прибуток підприємств, внески на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та плата за землю та ресурси.

Відбулось корегування обсягу наданих пільг залежно від суми інвестицій з перспективою адаптації їх до норм та вимог Європейського Союзу, а саме:

• на перехідний період(до 01.01.2010 р.) - 75 відсотків від обсягу освоєних інвестицій;

• після перехідного періоду (після 01.01.2010 р.) - 50 відсотків від обсягу освоєних інвестицій, що відповідатиме нормам ЄС.

Взагалі податкове стимулювання здійснюється такими методами, як зниження ставки податку, податкові угоди з іншими країнами, зняття податків на реінвестиції, безмитний імпорт обладнання і сировини, податкові кредити.

В інших країнах також використовується практика пільгового оподаткування. У Франції широко використовуються довгострокові пільгові кредити під низькі проценти. У країні також існує преференційний податковий режим для підприємств, що працюють у так званих зонах підприємництва Франції. Компанії, де налічується щонайменше 10 працівників і які зареєстровані та здійснюють свою діяльність в одній із таких зон, звільняються від податку на прибуток у перші 10 років свого існування. Але компанія, яка одержала податкові пільги, втрачає право на інші державні субсидії. У Німеччині існує звільнення від податків ряду промислових підприємств, надання так званих інвестиційних надбавок, особливих ставок амортизації основного капіталу.

Фіскальна ефективність пільг з податку на прибуток проявляється через 3-4 роки. Саме протягом цього періоду ефективно гармонізується фіскальна, регулююча та стимулююча функції податку. Статистично доведено, що 1 % пільг, наданих бізнесу, сприяє росту номінальних податкових надходжень через чотири роки на 1,9 %, а реальних – на 1,32 %.

Отже, за допомогою пільгової системи оподаткування держава здатна ефективно впливати на вибір джерела фінансування інвестицій залежно від загальнонаціональних пріоритетів розвитку, а звідси регулювати своє економічне та інвестиційне піднесення.