Економічні науки/1. Банки і банківська діяльність

к.е.н. Гузенко О.П., Кравченко В.А.

Криворізький економічний інститут ДВНЗ «КНУ»

Наукові погляди на рольовий аспект і сутнісну характеристику дефініції «доходи банку»

Управління діяльністю сучасного комерційного банку має спиратися на дієві управлінські рішення, які забезпечують накопичення доходів. Як стверджують А.Т. Головко, В.І. Грушко та М.П. Денисенко [1, с. 301] «загальна сума коштів одержаних банком від здійснення ним активних та комісійно-посередницьких операцій, є валовим доходом банку». На їх думку внаслідок слабкого розвитку ринку банківських послуг основна маса банківських доходів одержується у вигляді процентів за користування кредитними коштами, що були надані банком платоспроможним клієнтом. Розглядаючи дану проблему З.І. Щибиволок [2, с. 99] запропонував визначити маржинальний дохід банку. Науковець розкриває поняття «валова маржа» і «операційна маржа», які тісно пов’язані з доходом. Він пропонував під валовою маржою розуміти зароблений банком дохід, що залишився у нього, а під «операційною маржою» розуміти маржинальний дохід, що залишився в банку після покриття валовою маржею управлінських і господарських витрат.

Доходи комерційного банку є похідними об’єктами фінансової діяльності та її оцінювання. Рольовий аспект доходів банку визначається в період встановлення їх впливу на критерії оцінювання фінансової діяльності. Комерційний банк створює доходи за рахунок проведення банківських операцій. Сучасна характеристика доходів комерційного банку чітко викладена в законодавчих актах України. Законодавець пропонує розуміти доходи як збільшення економічних вигод у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань, що ведуть до збільшення власного капіталу. Група вітчизняних науковців під керівництвом професора А.М. Герастмовича [3, с. 352] пропонує доходи комерційного банку розуміти як «…зростання економічних вигід протягом періоду, що аналізується, в результаті каналізації банківського продукту та іншої діяльності банку у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань». Такий підхід вважають науковці забезпечує більш деталізовану характеристику доходів банку, що є основою проведення їх аналітичних досліджень. З позиції облікових процедур Г.І. Спяк та Т.І. Фаріон [4, с. 221] розглядають доходи комерційного банку в залежності від виду проведеної діяльності. Вчені вважають особливу увагу слід приділяти саме операційним доходом так, як вони мають найбільшу питому вагу в структурі доходів взагалі.

Достатньо змістовну характеристику поняття «доходи банку» надають у своїй праці В.С. Котквськийй та О.В. Нєізвєстна [5, с. 469]. Науковці розкривають зміст даної категорії як «…загальну суму коштів, отриманих банком від здійснення активних операцій». Науковці пропонують доходами банку вважати: отримані відсотки; доходи і комісія від наданих послуг; доходи від операцій з цінними паперами, валютою, золотом та іншими доходами.

Практика банківської діяльності доводить, що основу доходів сучасних комерційних банків становлять кредитні операції. Саме вони розглядаються в першу чергу як джерело отримання банком коштів. Взагалі професор А.М. Мороз [6, с. 433] констатує той факт, що «…доходи комерційного банку створюються за рахунок формування і реалізації свого продукту». На його погляд саме доходи виступають основним джерелом банківського прибутку.

Відомо, що сукупний доход комерційного банку складається з процентних та непроцентних доходів. Процентний дохід комерційного банку, стверджують Г.І. Спяк та Т.І. Фаріон, перетворена форма частини доданої вартості. Крім того, комерційний банк отримує ще й непроцентні доходи як оплату інших послуг (крім послуг за розміщення коштів), наданих ним юридичним і фізичним доходам. Отже, ці доходи є часткою перерозподілених доходів одержувачів цих послуг. На думку науковців банківські доходи можуть бути диверсифікованими за такими ознаками (рис. 1).

Важливо зауважити, що доходи, отримані комерційним банком від фінансових санкцій (штрафи, пені тощо), застосовані до проблемних позичальників та порушників умов угод з погляду управління доходами, вкрай негативні і повинні бути мінімізовані. Саме ці доходи погіршують складний фінансовий стан проблемних позичальників; ускладнюючи виконання ним своїх зобов’язань, тому лише частково відшкодовують збитки банків, часто сприяють зростанню збитків, оскільки знижують імідж банку і порушують партнерські відносини [3, с. 353].

v Банківські доходи

· класифікаційні ознаки

Ø за порядком отримання

Ø за джерелами отримання

Ø за часткою отримання

Ø за гарантією отримання

Ø за строком отримання

Рис. 1. Схема класифікаційних ознак диверсифікації доходів банку

Таким чином, вивчення наукових поглядів на сучасну характеристику дефініції»доходи банку» надало змогу встановити, що це зростання економічних вигід протягом періоду, що аналізується, в результаті реалізації банківського продукту та іншої діяльності банку у вигляді збільшення активів або зменшення зобов’язань. Значення якісної політики управління доходами комерційного банку простежується через їх вплив на формування прибутку. Сучасні комерційні банки постійно впроваджують заходи максимізації доходів і мінімізації витрат, а, як наслідок, оптимізують політику управління прибутком. Трансформаційні економічні зміни в країні спонукають комерційні банки до постійного вдосконалення політики управління доходами, з метою забезпечення більш якісного процесу проведення діяльності.

Література:

1. Головко А.Т. Система банківського менеджменту: [навчальний посібник] / А.Т. Головко та ін. – [за ред. О.С. Любуня]. – К.: Фірма «ІНКОС», 2004. – 480 с.

2. Щибиволок З.І. Аналіз банківської діяльності: [навчальний посібник] / З.І. Щибиволок. – К.: Знання, 2006. – 311 с.

3. Герасимович А.М. Аналіз банківської діяльності: [підручник] / А.М. Герасимович та ін. – [за ред. А.М. Герасимовича]. – К.: КНЕУ, 2003. – 599 с.

4. Спяк Г.І. Облік і аудит у банках: [навчальний посібник] / Г.І. Спяк, Т.І. Фаріон. – К.: Атіка, 2004. – 328 с.

5. Котковський В.С. Банківські операції: [навчальний посібник] / В.С. Котковський, О.В. Нєізвєстна. – К.: Кондор, 2011. – 498 с.

6. Банківські операції: [підручник] / За ред. А.М. Мороз. – К.: КНЕУ, 2008. – 608 с.