Экономические науки/ 3. Финансовые отношения

к.э.н. Турбина Н.М., к.э.н. Косенкова Ю.Ю.,  д.э.н. Черемисина Н.В.

Тамбовский государственный университет им. Г.Р. Державина, России

Особенности реализации налоговой политики России на современном этапе развития

 

В России нет однозначного определения налоговой политики. Каждый ученый экономист предлагает свое определение. Можно объединить содержание налоговой политики в следующем определении. Налоговая политика представляет собой систему налоговых мероприятий, осуществляемых государством при формировании доходов государства и регулировании экономики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены задачами государства на каждом этапе развития страны.

Выбор конкретных форм и методов определяется теми целями, которые ставит перед собой государство, разрабатывая и реализуя налоговую политику. Область действия налоговой политики можно разделить на следующие укруп­ненные блоки: налоговое законодательство, элементы налогов, участники нало­говых правоотношений (их права и обязанности), налоговое администрирование.

Налоговая политика России прошла несколько этапов исторического развития.

В частности можно выделить следующие этапы:

1. Развитие налогообложения в Древней Руси.

2. Налогообложение в России XVII—XIX вв.

3. Система налогообложения в России в начале XX в.

4. Налогообложение в России периода НЭП.

5. Налоговая политика в условиях централизованного планирования и управления экономикой.

Новейшая современная налоговая система России насчитывает только 20 лет, но на протяжении этого незначительного отрезка времени она не просто менялась, а в ней происходили кардинальные изменения. За последние 20 лет  в России мы могли проследить существование всех трех форм налоговой политики: политики максимальных налогов, политики экономического развития и политики разумных налогов.

1. Политика максимальных налогов (1992 – 2000 годы).  В 1992 г. была предпринята попытка создать налоговую систему, отвечающую требованиям ры­ночной экономики. Перечень налогов включал более 40 позиций. Поэтому с первых лет существования налоговой системы РФ стояли задачи сокращения количества налогов, упрощения и ста­бильности налогового законодательства [1].

2. Политика экономического развития (2001-2005 годы). С введением в действие 2 части НК РФ начинается новый этап российской налоговой политики – политики экономического развития. Формой  проявления  налоговой  политики  экономического развития, является ослабление налогового  пресса для  предпринимателей,  сокращение  расходов  на социальные программы. Важнейшим результатом налоговой политики стало заметное снижение нало­говой нагрузки на экономику, что является одним из важных факторов обеспечения экономического роста. При этом, несмот­ря на общее снижение налоговой нагрузки, имеет место постоянный и стабиль­ный рост налоговых и иных обязательных платежей (включая таможенные дохо­ды) в бюджетную систему РФ [1].

3. Политика разумных налогов (2006- настоящее время). Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.  Количество налогов сокращается, вместе с тем и сокращается налоговое бремя. Этот этап налоговой политики условно можно разделить на два. Первый подэтап до 2009 года, и с 2009 года по настоящее время. Такое деление обусловлено случившимся в 2008 году очередным финансовым кризисом, который отрицательно сказался на фискальную составляющую налоговой политики России. Кроме этого с 2009 года произошло снижение ставки налога на прибыль на 4% (с24% до 20%) и с 2010 года отменен ЕСН. Точнее взносы во внебюджетные фонды остались, и даже ставка обложения по ним увеличилась, и расширился круг плательщиков, но статус налога этим платежом был утрачен [1].

В 2011-2012 годах формирование всех доходов в 2012 году на 82,7% обеспечено за счет поступления налога на прибыль – 21,5%, НДПИ – 22,4%, НДФЛ – 20,6% и НДС – 18,2%. В 2011 году совокупная доля указанных налогов составляла 83% [2].

Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

В России актуальна проблема наличия «теневой экономики», а следовательно, выпадающих налоговых доходов бюджета. Объем российской теневой экономики велик. Ее удельный вес в структуре реальной экономики достигает, по разным оценкам, от 14-16% (данные Росстата) до 48-52% (данные Всемирного банка). Практически все эксперты и аналитики сходятся во мнении, что налоговое бремя:

-  является главной причиной ухода экономи­ческих агентов в «тень»;

-  сдерживает привлечение реальных инвес­тиций.

В последние годы органами государственной власти принимаются существенные меры по упро­щению налоговой системы:

- значительно снижены ставки страховых взно­сов и основных налогов, а также таможенных пош­лин на товары инвестиционной направленности;

-  разработаны и применяются механизмы льготного налогообложения в особых экономичес­ких зонах.

Проведены мероприятия по совершенствова­нию специальных налоговых режи­мов: ЕСХН и ЕНВД и УСН.

Все это позволило существенно снизить налоговую нагрузку на сельскохозтоваропроизводителей и субъектов малого предпринимательства, что способствовало развитию их инвестиционной деятельности и расширению производства.

Вместе с тем снижение налогового бремен в принципе позволяет производителям вернуться из теневого сектора в легальный, но вовсе не вынуждает их к этому. Помимо применения низких налоговых ставок, льготных условий налогообложения, иных поощрительных мер следует создать условия, при которых функционирование в теневом сектор экономики практически невозможно, чтобы заставить предпринимателей соблюдать установленные требования законодательства.

Исходя из того что одними из наиболее «криминальных» отраслей являются производство алкогольной продукции и нефтепродуктов предлагаются следующие варианты выведения данного бизнеса из «тени»

1)                С целью выведения нелегального производства алкогольной продукции  установить предприятиям данной отрасли предельный минимум рентабельности и определить пороговую величину загрузки мощностей, с которой они будут платить вместо акциза ЕНВД.

2) для определения достоверных объемов реализации нефтепродуктов предлагается установление прямой опломбированной связи между каждой раздаточной колонкой (пистолетом) автозаправочных станций и контрольно-кассовым аппаратом и  предоставление права вскрытия такой но­мерной пломбы исключительно закрепленным за каждой АЗС (либо группой АЗС) конкретным налоговым инспектором

Налоговая политика имеет свои особенности в периоды финансовой нестабильности. Последний финансовый кризис был в 2008 году. Правительством РФ была разра­ботана программа антикризисных мер на 2009 г. Мероприятия органов государственной власти в указанной области можно условно разделить на два базовых блока:

— мероприятия в области денежно-кредитной политики;

— мероприятия налоговой политики.

Мероприятия в области налоговой политики включают в себя как прямое снижение налогового бремени, так и использование косвенных механиз­мов регулирующей функции налогообложения. Данные мероприятия были направлены на решение следующих задач:

 — стимулирование развития реального сектора экономики;

— поддержание покупательной активности среди граждан;

 — создание условий по поддержке производственных предприятий.

Опыт антикризисных действий Правительства РФ позволяет говорить о недостаточной разра­ботанности и малоэффективном использовании широкого спектра налогового инструментария косвенного финансирования. Рассматривая набор и масштабы антикризисных мер, использованных государством, важно отметить, что существен­ную долю финансовых вливаний как в прямом, так и косвенном выражении получил банковский сектор. При этом масштаб аналогичные мер для поддержки реального сектора экономики был несоизмеримо меньше. Вместо продуманной про­граммы налогового льготирования, касающейся не только предприятий, но и населения, Правительство РФ предприняло точечные попытки поддержки данных субъектов, которые были ограничены как временными рамками (например, уплата налога на прибыль, исходя из размера фактической прибы­ли, была возможна только в IV квартале 2008 г.), так и отраслевыми особенностями (возможность снижения размера налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообло­жения, зависела от отрасли и региона деятельности налогоплательщика).

Несмотря на принятие специальной концепции развития в виде разработанной антикризисной программы Правительства РФ, данные меры не имели сбалан­сированного, комплексного характера, отличались скорее инерционно-фискальной направленностью, чем стимулирующим эффектом.

Таким образом, специальная антикризисная государственная программа, предусматривающая использование налогового инструментария кос­венного финансирования приоритетных отраслей экономики государства, в периоды глобальной финансовой нестабильности необходима как стабилизирующий финансовый базис для любого государства. В связи с возрастанием вероятности повторения циклов; глобальной финансовой нестабильности в бли­жайшей перспективе разработка такой программы; должна иметь приоритетный характер для нашего; государства. И при ее разработке важно учитывать; территориальные, отраслевые и социальные осо­бенности регионов.

Таким образом, налоговая политика России не является чем то застывшим и стоящим на месте. В нее на протяжении всей истории российского государства вносятся изменения. На разных этапах исторического развития направления налоговой политики или незначительно корректировались или подвергались кардинальному реформированию.

 

Литература:

1.                Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка, проф. А. Н. Романова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.

2.                URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/ statistic/377820.