Келимбетов Жандос Аязбаевич

 

Анализ и оценка налогового регулирования нефтяных компаний в Казахстане

 

В Республике Казахстан нефтедобывающая отрасль занимает ведущее положение в структуре национальной экономики. За счет налоговых по­ступлений она вносит наибольший вклад в доходную часть бюджета и, следовательно, предопределяет воз­можности финансовой поддержки других (неэкспортированных) отраслей экономики и социальной сферы, а также стандарты качества жизни населения.

Поступления от нефтяного бизнеса, составляю­щие 40% всех бюджетных доходов, определяют при­оритеты во многом не только экономической, но и социальной политики РК. Основные запасы нефти в Казахстане (более 90%) сконцентрированы в 15 крупнейших месторождениях – Тенгиз, Кашаган, Карачаганак, Узень, Жетыбай, Жанажол, Каламкас, Кенкияк, Каражанбас, Кумколь, Бузачи Северные, Алибекмола, Прорва Центральная и Восточная, Кенбай, Королевское, половина – в двух гигантских нефтяных месторождениях Кашаган и Тенгиз [1].

Наиболее разведанными запасами нефти обладает Атырауская область, на территории которой открыто более 75 месторождений с запасами промышленных категорий 930 млн.тонн. Крупнейшее месторождение области - Тенгизское (начальные извлекаемые запасы – 781,1 млн. тонн.)  На долю остальных месторождений области около области около 150 млн. тонн. Более половины этих запасов приходится на два месторождения – Королевское (55,1 млн.тонн) и Кенбай (30,9 млн.тонн). На территории Мангистауской области открыто свыше 70 месторождений с извлекаемыми запасами нефти промышленной категории 725 млн. тонн, конденсата – 5,6 млн.тонн. В эксплуатации находятся менее половины месторождений. Большинство из них – на поздних стадиях разработки. Подавляющая часть остаточных запасов относится к категории трудноизвлекаемых. Крупнейшие месторождения - Узень, Жетыбай, Каламкас, Каражанбас, Бузачи [2, 1].

В 2009 г. в стране добыто 70,6 млн.тонн нефти и 36,5 млрд.м3 газа. В 2011 г. добыча нефти в стране составла 75-80 млн.тонн, а газа – до 40 млрд.м3. К 2015 г. данный показатель достигнет 120-130 млн.тонн нефти, газа – до 80 млрд.м3  (таблица 1).

Контракты, заключенные в 90-е годы, теоретически можно перезаключить на более выгодных для Казахстана условиях. Однако при этом будет потеряно доверие к нашей стране и разрушен созданный с таким трудом привлекательный инвести­ционный климат, политические и  экономические поте­ри от чего труднопредсказуемы [3,2].

 

Таблица 1 - Добыча сырой нефти и природного газа

Годы

Добыча сырой нефти,

 млн.тонн

Газовый конденсат, млрд.м3

2009

70,68

36,5

2010

76,5

38,5

2011

77,5

40,0

2015 (прогноз)

120,5

80,0

Примечание – Составлено по данным Министерство нефти и газа РК

 

Тем не менее баланс  интересов иностранных инве­сторов и Казахстана должен быть смещен в пользу на­шей страны. При высоких мировых ценах на энергоре­сурсы многие нефтедобывающие  предприятия при се­бестоимости добычи одного барреля нефти  в 5-6 долл. имеют рентабельность по 400%, а некоторые по 1000%.

В Республике Казахстан налогообложение недропользователей, исходя из основных видов контрактов на недропользование, разделяется на две модели (рисунок 9) [4, 1].

 

 

 

 

Рисунок 9 - Модели налогообложения недропользователей

 

Примечание – Составлено по данным Министерство нефти и газа РК

 

  Первая модель относится к контрактам на предоставление сервисных услуг и контрактам о совместной деятельности и предусматривает уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, установ­ленных законодательством Республики Казахстан. Данная модель регламентирует распространение общего налогового режима, применяемого для налого­плательщиков в соответствии с налоговым законодательством, состоящим из Закона Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)», изменений и дополнений к нему на дату заключения контракта, других законов и Указов Президента Республики Ка­захстан, решений, постановлений и других подзаконных актов министерств и ведомств РК, регулирующих уплату налогов и платежей в бюджет РК.

Вторая модель предусматривает передачу недропользователям доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату всех видов налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом, за исключением акциза на сырую нефть, налога на сверхприбыль, земельного налога, налога на имущество.

Согласно соглашению о разделе продукции правительство заключает контракт с иностранной компанией на ведение программы разведочных работ. Правительство сохраняет права собственности на ресурсы в недрах и некоторый общий контроль над ведением нефтяных работ; иностранная компания выступает в качестве подрядчика и ведет повседневные работы за свой собственный риск и расходы, используя в значительной степени на ранних стадиях проекта свои кадры, технологию и опыт. Участие местных кадров возрастает по мере прогресса работ [1].

Если разведочные работы приводят к промышленной разработке и добыче, типовое Соглашения о разделе продукции отводит долю продукции для того, чтобы позволить подрядчику возместить его затраты и обеспечить его долю продукции в прибыли.

Доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контрактам Соглашения о разделе продукции, является источником республикан­ского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на очередной год.

Проблемы повышения эффективности системы налогообложения в нефтегазовом секторе часто лежат не в сфере изменения системы налогов, а затрагивают комплексное решение задач совершенствования методологического подхода к оценке эффективности управленческих решений, создания методического, модельного и программного обеспечения каждого рассматриваемого подхода, выработки оценок эффективности реализации инвестици­онных проектов, конкретных трансакций между субъектами рынка, деловых переговоров и т.п.

К тому же сложности совершенствования налогообложения по отдельным контрактам заключены еще и в том, что они не предусматривают воз­можностей возникновения условий для их пересмотра.

Большое значение для поиска путей оптимизации налогообложения имеют сложившаяся структура цен, себестоимости и уровень цен мирового рынка, отражающиеся на уровне доходов, получаемых республикой как от экспорта, так и от существующей системы разделения объемов добычи в контрактах о разделе продукции, доле государственных акций в предприятиях, действующих на основе данных контрактов.

 

Литература

1.       Сырлыбаева Н.Ш. Налоговая политика на нефтяных предприятиях, Алматы 2010 – 28 с.

2.       Исмаилов А.А. Разработка и эксплуатация нефтяных месторождений. – Алматы. – 2006. – 279 с.

3.       Закон Республики Казахстан от 09.11.2004 N 603-2 "О техническом регулировании".www.zakon.kz/85435-gosudarstvennaja-sistema-tekhnicheskogo.html

4.       Нусуповы А. А. Проблемы налогового регулирования внутреннего рынка нефтепродуктов в Республике Казахстан: статистический материал. Экономика и статистика. - 2008. - № 1. - С. 30-34.