Гераскина О.А.

Курский государственный университет, Россия

Факторы формирования балансовой и чистой прибыли

Показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Конечный финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (убыток) отчетного периода. Общий финансовый результат – прибыль (убыток), которую получают балансированием общей суммы всех прибылей и убытков.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает: выручку от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ, товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) характеризует прибыль от реализации. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии управленческих решений [1].

Субъект хозяйствования может иметь доходы и расходы, как связанные, так и не связанные с основной деятельностью, что учитывается при определении общего финансового результата – балансовой прибыли.

В балансовую прибыль включают три основных элемента:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

- прибыль (убыток) от прочей реализации;

- прибыль (убыток) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) получают от основной деятельности, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в Уставе и не запрещенных законодательством [2].

Прибыль (убыток) от прочей реализации представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Она отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе субъекта хозяйствования.

Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности и не связанными с реализацией продукции, работ, услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и других санкций. Внереализационными доходами являются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

3) от операций купли-продажи иностранной валюты;

4) от предоставления в пользование прав интеллектуальной собственности и приравненных к ним средств;

5) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита и т.д.;

6) в виде положительных курсовых разниц;

7) в виде положительных разниц при переоценке имущества;

8) в виде стоимости полученных материалов и иного имущества, при демонтаже или разборке при ликвидации основных средств и т.д.

К внереализационным результатам относятся потери и расходы:

- не компенсируемые потери от стихийный бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- убытки по операциям прошлых лет;

- недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

В современных условиях величина прибыли носит прогнозируемый характер. Она определяется раздельно по всем видам деятельности. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли. При этом особое внимание уделяется определению величины прибыли от реализации продукции (работ, услуг), так как она занимает наибольший удельный вес и наиболее стабильна.

Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию [3].

Чистая прибыль предприятия определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налога на прибыль, налогов на экспорт и импорт,
рентных платежей и прочее.

Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За ее счет создается резервный капитал; происходит образование фондов накопления и фондов потребления; производятся выплаты дивидендов, социальные выплаты работникам и перечисления на благотворительные и иные цели.

Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:

1) дается оценка изменений суммы удельного веса средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с планом и базисным периодом;

2) проводится факторный анализ образования фондов;

3) проводится анализ движения специальных фондов;

4) дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Использование средств на потребление определяется двумя основными факторами: дивидендной политикой предприятия и политикой социальных выплат.

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как:

- коэффициент текучести кадров;

- уровень производительности труда;

- уровень квалификации и образования работников.

Если увеличение средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

В свою очередь дивидендная политика оказывает существенное влияние на курсовую стоимость акций предприятия. При определении размера средств, направленных на выплату дивидендов, учитывают следующие факторы: необходимость привлечения дополнительного капитала в процессе эмиссии ценных бумаг; наличие и стоимость инвестиционных проектов; возможности роста прибыли в результате инвестиций; доход на капитал в других отраслях; интересы крупных акционеров, направленные на снижение налогов с полученного дохода.

Однако действия перечисленных факторов не должны противоречить требованию оптимизации распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечивать рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры капитала.

Литература:

1. Волкова, О.И. Экономика предприятия (фирмы) [Текст]: учебник / под ред. проф О.И. Волковой и доц. О.В. Девяткиной. – 3 – е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2002.

2. Кодацкий, В.П. Прибыль [Текст] / В.П. Кодацкий. – М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Скамай, Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия [Текст] /Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина. – М.: ИНФА - М, 2004.