Григорьева О. И.

Доцент, Восточно-Казахстанский государственный технический университет им. Д. Серикбаева, Республика Казахстан

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН

Налоговый учет как один из видов учета является актуальным в совершенствовании системы налоговых отношений, эффективном управлении хозяйственной деятельностью, повышении налоговой дисциплины.

Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Целью налогового учета является правильное и своевременное исполнение налогоплательщиком налоговых обязательств. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета.

Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Налогоплательщик самостоятельно организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения операций, осуществленных налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение налогового периода;

2) расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3) достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление информации органам налоговой службы для налогового контроля.В пункт 4 внесены изменения в соответствии с Законом РК от 05.07.11 г. № 452-IV (введены в действие с 1 января 2012 г.) (см. стар. ред.); Законом РК от 26.12.12 г. № 61-V (введены в действие с 1 января 2013 г.) (см. стар. ред.)

В Республике Казахстан налогоплательщик осуществляет ведение как бухгалтерского, так и налогового учета по методу начисления, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества. Таким образом, доход признается по методу начисления в момент, когда выставляются счета, а не тогда, когда денежные средства получены.

На государственном уровне налоговый учет представляет собой регистрацию налогоплательщиков, учет поступлений в бюджет, контроль и администрирование за уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Порядок ведения налогового учета  определяется налоговой учетной политикой. Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Кодекса.

Цель налоговой учетной политики - обеспечение всех заинтересованных лиц полной, достоверной и понятной информацией, которой руководствовался налогоплательщик при исчислении обязательств по налогам и другим обязательным платежам в бюджет.

Изменения в законодательство также предполагают внесение изменений в порядок ведения налогового учета.

Так с 1 января 2015 года при сдаче форм налоговой отчетности в обязательном порядке необходимо соблюдение форматно-логического контроля, который заключается в проверке полноты и корректности заполнения налоговой отчетности.

На данном этапе совершенствование налогового учета заключается в : - предоставлении налогоплательщику возможности получить сведения об отсутствии либо наличии налоговой задолженности налогоплательщика, задолженности по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям в электронном виде по месту регистрационного учета через веб-портал «электронного правительства», веб-приложение информационных систем органов государственных доходов, а также через Государственную корпорацию «Правительство для граждан»;

- допуске автоматического снятия с регистрационного учета, если индивидуальный предприниматель не предоставил очередной расчет стоимости патента или истекли 60 дней со срока его представления;

- переходе на составление счетов-фактур в электронном виде.

С 1 января 2017 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счета-фактуры в электронном виде, отдельные категории плательщиков налога на добавленную стоимость обязаны это делать с 1 июля 2016 года.

Кроме того, введение в действие Закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» и новых поправок в пенсионное законодательство, а также замена налога на добавленную стоимость на налог с продаж, влечет изменения в порядок ведения налогового учета, в том числе налоговой отчетности, налоговых регистров.

Сегодня налоговые органы продолжают работу по развитию электронного взаимодействия с налогоплательщиками, разрабатывая новые способы взаимодействия и совершенствуя уже имеющиеся. Хотелось бы отметить, что все новые информационные технологии направлены на улучшение взаимосвязи между налогоплательщиками и налоговыми службами, а также на повышение качества предоставления государственных услуг.

Создание более удобной модели налогового учета позволит налогоплательщику качественно улучшить данные налогового учета и высвободить время на анализ и прогнозирование.