Экономические науки /7. Учет и аудит

студентка Ю. Лозовая, Ладаненко Е.

Костанайский государственный университет имени А. Байтурсынова

НАЛОГОВАЯ УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Учетная политика предприятия – элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета. При формировании учетной политики учитывается отраслевая специфика, организационно-правовая форма предприятия, налоговый режим, характер и объемы деятельности предприятия, перспективы экономического развития, структура бухгалтерской службы и квалификация персонала, возможности использования современных технологий в организации учетных работ.

Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к разработке учетной политики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов.

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В налоговой учётной политике должны быть установлены следующие положения:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

2) перечень осуществляемых видов деятельности согласно общему классификатору видов экономической деятельности, утверждённому уполномоченным государственным органом по стандартизации;

3) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение учётной налоговой политики;

4) порядок ведения раздельного налогового учёта в случае осуществления видов деятельности, для которых Налоговым Кодексом РК предусмотрены различные условия   налогообложения, с соблюдением правил, установленных статьёй 58 Налогового Кодекса;

5) порядок ведения раздельного налогового учёта в случае осуществления операций по недропользованию;

6) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачёт налога на добавленную стоимость, предусмотренные Налоговым Кодексом;

7) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования;

8) политика учёта доходов по исламским ценным бумагам.

9) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учётом положений пункта 2 статьи 120 Налогового Кодекса;

10) в случае выписки в соответствии с Налоговым Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, - в разрезе структурных подразделений, выписывающих счета-фактуры.

Налоговая учетная политика базируется на основных принципах Налогового кодекса, в том числе:

–  налогообложение в Республике Казахстан является всеобщим и обязательным. Запрещается предоставление налоговых льгот индивидуального характера;

–  нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликованию в официальных изданиях и только после этого подлежат исполнению;

–  при наличии противоречия между Налоговым кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения приоритет имеют нормы Налогового кодекса;

–  принцип неизменности норм Налогового кодекса в течение отчетного периода означает, что законодательные акты Республики Казахстан, вносящие изменения и дополнения в Налоговый кодекс, могут быть приняты не позднее 1 ноября текущего года и введены в действие не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия;

–  принцип определенности налогообложения, который означает установление в налоговом законодательстве Республики Казахстан всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекращения налогового обязательства налогоплательщика, то есть доказательная база правильности исчисления налоговых платежей должна быть обоснована нормами Налогового кодекса;

–  принцип сопоставимости налоговой информации означает, что формирование данных налогового учета должно осуществляться путем отражения информации в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учета между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Формирование данных налогового учёта осуществляется путем отражения информации, использующейся для целей налогообложения, в хронологическом порядке и с обеспечением преемственности данных налогового учёта между налоговыми периодами (в том числе по операциям, результаты которых учитываются в нескольких налоговых периодах, оказывают влияние на размер объекта обложения в последующие налоговые периоды либо переносятся на ряд лет).

Таким образом, для целей налогообложения документ является по существу законодательным подтверждением размера, периода и других данных, полученных доходов и расходов, правильности исчисления и уплаты в соответствующие органы.