Яхин Артур

Студент 3 курса спец. «Налоги и налогообложение» Сибайского института (филиала) Башкирского Государственного Университета.

Контроль за доходами физических лиц в России.

В 2008 году необходимо отметить смену приоритетов в деятельности ФНС России - от бесконечной работы с документами к активной наступательной политике в ФНС. Необходимо отметить, что именно с 2008 года в каждой налоговой инспекции существует отдел аудита, который следит за деятельностью самих налоговиков, а также внедрение критерий оценки деятельности налоговиков, от которых будет зависеть заработная плата, в которые входит не только собираемость налогов и сборов, но и работа с налогоплательщиками. Одна из их основных составляющих повышенное внимание к администрированию налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В апреле 2007 года налоговики ФНС объявило о реорганизации структуры центрального аппарата ведомства направлена на то, чтобы сделать объектом контроля "не налог, а налогоплательщика". В ходе реорганизации управление по контролю за доходами физических лиц вобрало в себя функции контроля за уплатой земельного, транспортного и имущественного налога и стало управлением по администрированию налогов физических лиц.

В апреле – мае 2008 года в стране начались массовые выездные проверки физических лиц.

Выездная налоговая проверка – это форма налогового контроля, позволяющая проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнение налогоплательщиком иных обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах. Выездная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогоплательщика исключительно на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

В начале 2007 года налоговым законодательством России была прямо установлена возможность проведения выездной проверки физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Территориальным подразделениям ФНС дано указание составить к 1 марта 2008 года списки граждан, которые попадают под выездную проверку. Дата выбрана не случайно - декларационная кампания по полученным в прошлом году дополнительным доходам физических лиц началась 9 января 2008 года и закончится 30 апреля.

В марте сотрудники территориальных ФНС разослали тем гражданам, которые в 2007 году продали машину, квартиру, дом или гараж, уведомления о необходимости сдать до 30 апреля декларацию по НДФЛ. Данные об этих граждан имеются, так как Росрегистрация учитывает все договоры купли-продажи или найма жилья, а ГИБДД предоставит ФНС данные по снятию с учета транспортных средств.

Тем гражданам, которые попали в план проверок, отправят письма с требованием явиться в налоговую инспекцию. Проверка может длиться два месяца. Все это время гражданин может получать требования в 10-дневный срок представить документы по сделке или явиться для дачи показаний. Надо отметить, что отказ грозит штрафом по статье 126 НК РФ (50 рублей за каждый непредставленный документ).

Необходимо пояснить, что при выездной проверке инспектор обязан разобраться с подлинниками документов, на основании которых проводится расчет налоговых обязательств. Нередко поводом для нее становится сделка по продаже имущества. Как известно, налогоплательщики часто заявляют мизерную сумму сделки, что соответственно минимизирует налоги, тогда как на самом деле эта сумма значительно выше.

Но проблема в том, что при нынешнем уровне правовой культуры многие граждане даже не догадываются, что совершили нечто, требующее уплаты налога. Заплатить налоги обязаны, к примеру, лица, выигравшие в тотализаторе или в лотерее (в этом случае ставка налога составит 35%), граждане с чьих доходов налог не был удержан работодателем (НК РФ позволяет привлекать к ответственности граждан, получающих «серые» зарплаты).

Понятно, что отдел камеральных проверок включит в списки только самых богатых налогоплательщиков, т.к. в 2007 году ФНС утвердила концепцию планирования выездных проверок, в которой сделан акцент на тщательном предварительном анализе и отказе от тотального контроля. Есть смысл проверять, если известно о совершении крупной сделки. Главное - грамотно выбрать круг проверяемых. Для полной проверки всех налогоплательщиков необходимо будет затратить много времени и сил, а доначисления окажутся меньше затрат на администрирование. Так что речь, безусловно, пойдет о богатых налогоплательщиков и крупных покупках.

Насколько результативными окажутся действия сотрудников налоговых инспекций? Как показывает практика - без документов, подтверждающих получение владельцем квартиры денег за сдачу ее в аренду, доказать факт дохода нереально. Плюс к этому взыскание с физических лиц недоимки, пеней и штрафов возможно только в судебном порядке.

В возможность массовых выездных проверок многие эксперты не верят. По их мнению, на данном этапе потребуется слишком много ресурсов, и что весь смысл выездных проверок – это психологическое давление на налогоплательщиков, устрашение граждан и повышение их сознательности. Но это не значит, что так будет всегда. По мнению отдельных экспертов, для быстрого роста правовой культуры у налогоплательщиков необходимо увеличить суммы штрафов и пени, только такие меры позволят обратить внимание на налоговое законодательство, а также будет являться стимулом для граждан изучения налогового права.