Студентка IV курса экономического факультета специальности «Налоги и налогообложение» Аслаева Л. М.

СИБАЙСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» РОССИЯ

Администрирование НДФЛ: реформа местного самоуправления

Установление Бюджетным кодексом РФ распределение доходов по уровням бюджетной системы направлено на максимально возможное сокращение регулирующих доходов, их преобразование в закрепленные. Большинство нормативов отчислений теперь установлены в Бюджетном кодексе РФ на долгосрочной основе, а не в Налоговом кодексе РФ или законе о бюджете, как было раньше.

В связи со значительными различиями в социально-экономическом развитии муниципальных образований и дифференциацией налогового потенциала местных бюджетов распределение налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется крайне не равномерно.

В 2006 году собственные доходы консолидированных бюджетов муниципальных образований составили 44% всех доходов местных бюджетов. При этом доля дотаций в структуре консолидированных доходов местных бюджетов составляет 18%. Основным собственным доходным источником консолидированных местных бюджетов 46% является налог на доходы физических лиц. Собственные доходы бюджетов городских округов составляют в среднем 54% всех доходов, а дотаций в общей структуре доходов-11%. Основные поступления по собственным доходам приходится на налог на доходы физических лиц-47%. Иначе складывается структура доходов бюджетов муниципальных районов. Так удельный вес собственных доходов в них значительно меньше и составляет менее 30% от всех доходов, удельный вес дотаций-22%. Основной объем доходов бюджетов муниципальных районов-38%-приходится на субвенции.

К числу дополнительных механизмов межбюджетного регулирования, установленных Законом №198-ФЗ от 29.12.2995 г. относится представление регионам права своими законами устанавливать иные единые нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в бюджеты поселений и муниципальных районов, но в пределах общей суммы отчислений нормативов (30%). В настоящее время данный механизм межбюджетного регулирования применяется на практике только в двух субъектах РФ.

Основными причинами в целом незначительной сферы применения данного механизма межбюджетного регулирования является:

· «трудности» согласования с муниципальными образованиями;

· отсутствие достаточной информации по налоговой базе для исчисления конкретного налога;

· «боязнь» лишиться гарантированной дотации;

· многократное превышение объема расчетных дотаций муниципальным образованиям их налогового потенциала;

· высокая степень риска «недополучения» доходов.

Одной из мер направленных на повышение самостоятельности органов местного самоуправления, обеспечения ритмичности поступлений доходов, на наш взгляд, может стать возможность устанавливать единые нормативы отчислений по налогу на доходы физических лиц отдельно для городских округов, отдельно для муниципальных районов и отдельно для поселений, входящих в состав муниципальных районов.

Дифференцированные нормативы в отношении налога на доходы физических лиц можно устанавливать в рамках формализованных методик выделения дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных образований, предусмотренных ст. 137 и 138 Бюджетного кодекса РФ.

Введение права дифференциации нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц сроком на один год в счет замены указанной дотации не нарушает основы для выстраивания системы бюджетного выравнивания поскольку:

1. налог является максимально равномерно размещенным по сравнению с другими налогами, устойчивым, регулярно поступающим, с высокой степенью точности прогнозирования, что исключает «просчеты», которые возможны по любому другому налогу;

2. объем налога вполне достаточен для большинства муниципальных образований в качестве замены дотации по выравниванию бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

3. приближается его зачисление к месту проживания граждан, где оказываются бюджетные услуги.

Не маловажно, что при введении дифференциации данного налога не требуется согласование с представительными органами местного самоуправления.

Таким образом, совершенствование системы местного самоуправления, придание органам местного самоуправления реальных возможностей для решения вопросов местного значения обеспечивается не только в рамках исполнения расходных полномочий, но и в формировании и использования доходной части бюджетов муниципальных образований, - прежде всего собственных доходов. Нахождение оптимального баланса между дополнительными нормативами отчислений от налоговых доходов и оказанием финансовой помощи, выбор конкретных механизмов стимулирования и поддержки органов местного самоуправления для повышения заинтересованности к наращиванию налогового потенциала является первоочередными задачами по повышению эффективности межбюджетного регулирования на региональном уровне.