Огірчук Мирослав Віталійович

Науковий керівник:

Вінницький торговельно  - економічний інститут КНТЕУ

 

СУТНІСТЬ  ПОДАТКІВ ТА ЇХ РОЛЬ У РОЗВИТКУ СУЧАСНОЇ ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ

 

Податки є необхідною ланкою економічних відносин в суспільстві з моменту виникнення держави. Розвиток і зміна форм державного устрою завжди супроводжуються вдосконаленням системи податків, адже вони є платою суспільства за виконання державою її функцій. На сьогоднішній день, незважаючи на швидкий розвиток держав, питання ролі податків у розвитку сучасної економіки України не  залишається поза увагою науковців, адже податки виступають основним джерелом поповнення доходів державного бюджету.

Роль податків у розвитку сучасної економіки України  досліджує ряд вітчизняних науковців, а саме: К. Ковальчук, Л. Шаблиста,  Ж. Семерей,       А. Загородній, В. Суторміна, І. Дьяконова, М. Савлук, В. Вишневський,       О. Піхоцька, В. Яценко та ін. Проте дослідження сучасних концепцій розвитку податкової системи погребує особливої уваги.

Податкова система є різновидом відкритої динамічної системи, яка являє собою систему законодавчо встановлених в країні податків. Вимога системності полягає у тому, що податки мають бути взаємопов'язані, органічно доповнювати один одного, не суперечити системі в цілому та її окремим елементам. Системний підхід означає, що мають реалізовуватися обидві функції податків і фіскальна, і регулювальна. З позиції фіскальної функції податкова система має забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, з позиції регулюючої забезпечувати державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства.

За допомогою фіскальної функції реалізується основне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, що акумулюються в бюджетній системі й позабюджетних фондах, для здійснення власних функцій (економічних, соціальних, природоохоронних, військово-оборонних тощо). Сутність фіскальної функції полягає в кількісному зіставленні податкових надходжень із погребами держави у фінансових ресурсах, оцінці ефективності кожного податкового каналу та податкового навантаження в цілому [2, c. 54].

Можливість реалізації інших функцій податків забезпечується їх впливом на всі стадії процесу суспільного відтворення: виробництво, розподіл, обмін, споживання, що дозволяє об'єднати контрольну, розподільну, соціальну, відтворювальну й інші функції в одну - регулюючу. Регулююча функція податків проявляється у зміні структурних елементів системи оподаткування, перерозподілі суспільних доходів між різними регіонами й категоріями населення, наданні податкових пільг. Вплив регулятивних інструментів може мати як стимулюючий, так і стримуючий характер. Так, зміна ставок і пільг податку на прибуток створює стимули або антистимули для капіталовкладень; підвищення або зниження рівня непрямих податків впливає на процеси споживання товарів.

Так,  ставка податку на прибуток з 2012 року становила 21%, у 2013 складала 19%,  а з 2014 року – лише 16%. З 2014 року зменшиться ставка ПДВ – з 20% до 17%.  Скасовано дві третини податків та зборів, введені «канікули» з податку на прибуток новоствореним підприємствам з доходом до 3 млн.  грн.. і персоналом до 20 чоловік.   Протягом 2010-2011 рр. рівень загального податкового навантаження знижувався від 34,66 % до 32,32 %, у 2012-2013  рр. він почав зростати, а у 2014 р. тенденція знов змінилась на протилежну. Отже, протягом  останніх років податкове навантаження зросло на   2,69 %  за рахунок бюджетного податкового навантаження – на 1,92 %, а за рахунок податкового навантаження на працю – на 0,77 %, це свідчить про створення умов, які не є прийнятними для капіталовкладень, споживання товарі.

У сучасних умовах господарювання в Україні попри низку економічних проблем досить гостро постали питання побудови податкової системи, яка була б дієвою на сьогоднішній день. Така податкова система повинна здійснювати державне регулювання економічних процесів шляхом використання економічних важелів [2, c. 78].

В сучасних умова податкова система України має ряд недоліків:

¾                   Значна складність та суперечливість податкової системи;

¾                   фіскальна спрямованість податкової системи і недостатня орієнтація регулюючої функції на стале економічне зростання ;

¾                   складна, неоднорідна та нестабільна нормативно-правова база оподаткування, а також неузгодженість та суперечливість окремих законодавчих норм;

¾                   витрати на адміністрування окремих податків є значними порівняно з доходами бюджету, що формуються за рахунок їх справляння;

¾                   значна нерівномірність розподілу податкового тягаря через наявність великої кількості податкових пільг та існування різноманітних схем ухиляння від сплати податків;

¾                   непрозорість податкового регулювання;

¾                   Діяльність Міністерства Фінансів України, Міністерства доходів і зборів України щодо реалізації державної податкової політики є недостатньо у згодженою і ефективною внаслідок недосконалого правового регулювання їх взаємовідносин;

¾                   Корумпованість і каральний зміст податкових відносин.

Розв'язання  існуючих проблем  податкової  системи України має відбуватися через послідовну реалізацію стратегічних цілей реформування податкової системи України, а саме: підвищення конкурентоспроможності вітчизняного бізнесу; легалізація тіньового сектору; активізація інвестиційних процесів в економіці; розробка простих і зрозумілих податкових норм для суб'єктів господарювання; скорочення витрат плат­ників на нарахування  і сплату податків і держави на їх адміністрування; адаптація податкового законодавства України до законодавства ЄС; забезпечення умов для добровільного виконання  вимог  податкового   законодавства платниками податків; запровадження інформаційно-аналітичної системи державної  податкової  служби  в  національному масштабі; автоматизація   процесів   оподаткування   з   використанням сучасних технологій  [4, c. 1 54].

Отже, на підставі аналізу загальних економічних умов і тенденцій податкового регулювання в період ринкового реформування української економіки зроблений висновок, що в Україні доцільно використовувати більш прості податкові інструменти, що характеризуються низькими граничними податковими ставками, гранично обмеженою кількістю податкових пільг (в основному стимулюють розвиток реального сектора економіки), єдиним методом визначення податкової бази по всіх податках. При цьому практика податкового регулювання країн з розвиненою ринковою економікою, заснована більшою мірою на теоріях економічного лібералізму і неокейнсіанської концепції, також заслуговує на увагу з точки зору можливого запозичення окремих її інструментів, або проведення оцінки ефективності їх впливу на економіку. Проте перенесення адаптованих до конкретних умов однієї країни (країн) інструментів податкового регулювання може бути успішно реалізований лише в разі ефективного функціонування інституційної системи (судової, податкової, митної, банківської та ін.).

 

Список використаних джерел:

 

1.                     Ковальчук К. Функції податків та їх реалізація в податковій системі України / К. Ковальчук, Т. Рева // Вища школа. - 2011. - №3. - С. 70-83.

2.                     Основні соціально-економічні  показники  [Електронний  ресурс]. – Режим  доступу: http://www.bank.gov.ua/files/1-Macroeconomic_ indicators.xls

3.                     Податковий кодекс України, затверджений Верховною Радою України від 02.12.2010 № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua

4.                     Савлук М. І. Гроші та кредит: підручник / за наук. ред. М. І. Савлука. – 6-тевид., перероб. і доп. – К.: КНЕУ, 2011. – 589 с.

.