Экономические науки/3.Государственное регулирование экономики

Вабищевич М. И., Шейко А.В.

Полесский государственный университет, Беларусь

Совершенствование льгот по подоходному налогу в Республике Беларусь

Подоходный налог призван служить важным доходным источником бюджетов местного уровня, стимулировать с помощью налоговых льгот накопление капитала. Плательщиками подоходного налога с физических лиц являются все без исключения граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектом обложения выступает совокупный доход, полученный в календарном году как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами.

В настоящее время в Республике Беларусь действует пропорциональная ставка налогообложения в размере 12%.

Для ослабления тяжести подоходного налога и оказания поддержки населению предусматриваются освобождение от налогообложения отдельных видов доходов граждан. Налоговые льготы физическим лицам по подоходному налогу предоставляются только в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

Итак, рассмотрим основные случаи, когда граждане Беларуси при уплате подоходного налога, имеют право на льготу (таблица 1).

Таблица 1. - Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц в 2012- 2013 гг.

Вычет	2012 г.	2013 г.
Работающему по основному месту работы (п.п. 1.1 п. 1 ст. 164 НК)	Если зарплата не превышала 2680000 руб., размер вычета составлял 440000. руб.	Если зарплата не превысит 3350000 руб., размер вычета составит 550000. руб.
На детей и (или) иждивенцев	123 000	155 000
На детей родителям, у которых двое и больше детей до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю	246 000	310 000
Отдельным категориям плательщиков	623 000	780 000

Во-первых, необходимо отметить стандартные налоговые вычеты.

Так, если доход за месяц не превышает 3350 000 рублей, налоговый вычет составит 550 000 белорусских рублей, в 2012 году предел составлял 2 680 000 руб., а вычет – 440 000 руб.

Если имеются дети в возрасте до 18 лет, вычет на одного ребенка составит 155 000 руб., (увеличение по сравнению с 2012 г. составило 22 000 руб.). Право на этот вычет имеется у налогоплательщиков независимо от дохода. Для родителей, имеющих двух и более детей в возрасте до 18 лет, стандартный вычет увеличен до 310 000 руб. в месяц на каждого ребенка (в 2012 году было 246 000 руб.).

Увеличен и размер необлагаемых доходов, не являющихся вознаграждениями, за выполнение трудовых обязанностей, включая материальную помощь, подарки, призы, оплату стоимости путевок, получаемых от организаций и индивидуальных предпринимателей, которые являются местом основной работы, службы или учебы. Этот размер необлагаемых налогом доходов в 2013 году установлен на уровне до 10 000 000 руб. в год. В 2012 году было 8 000 000 бел. руб.

И наиболее существенным, на наш взгляд, изменением является увеличение социального налогового вычета до 10 000 000. руб., а именно: если в течение года направить на страхование жизни, пенсии, добровольного медицинского страхования сумму в размере до 10 000 000 руб., то с этой суммы не будет удерживаться подоходный налог. Этот же подход действует, если заключить договор в отношении своих близких родственников.

А также с 1 января 2013г. в ст. 163 НК РБ добавлен специальный подпункт 1.19 (1), которым установлено, что не облагаются подоходным налогом доходы работников, полученные ими от своих нанимателей по месту основной работы в виде оплаты страховых услуг на общую сумму 6 000 000 руб., т.е. если предприятие заключило за счет своих средств в отношении своих работников договор страхования (например, страхование жизни или медстрахование и др.), то сумма такого взноса (до 6 000 000 руб.) не будет облагаться подоходным налогом.

Таким образом, в данных случаях мы не только приобретаем страховую услугу, но и получаем прямую выгоду на экономии подоходного налога: в первом случае этот размер составит до 1 200 000 руб. (10 000 000*12/100).; во втором случае, мы также не только приобретаем за счет средств нанимателя страховую услугу, но и экономим на подоходном налоге до 720 000 руб. (6 000 000*12/100) в год.

Таким образом, необходимо отметить, что государство проводит такую налоговую политику, которая предусматривает в данном случае увеличение размера налоговых вычетов, а также освобождение от налогообложения некоторых видов доходов, в результате чего снижается налоговая нагрузка на граждан Республики Беларусь что приводит, например, к увеличению сбережений населения.

Литература:

1. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учеб./Н.Е. Заяц – Мн.: БГЭУ, 2202.

2. Налоговый Кодекс Республики Беларусь от 29 декабря 2009 г. № 71-З

3. Сайт Министерства финансов Республики Беларусь: http://www.minfin.gov.by./ - Дата доступа: 02.05.2013