Економічні науки / 15. Державне регулювання економіки

Гнєдова О.О., Рибалка А.О.

Криворізький економічний інститут ДВНЗ «КНУ»

Проблеми вдосконалення акцизного оподаткування в Україні

Останнім часом непрямі податки, в тому числі акцизний податок (збір), перетворюються на основне джерело бюджетних надходжень в багатьох країнах, зокрема і в Україні (рис. 1). З моменту вступу у дію норм Податкового Кодексу, ставки акцизного податку на усі групи підакцизних товарів багаторазово змінювалися у бік збільшення. Такі зміни зумовлюють зростання податкового тиску на населення, можливість збільшення тіньового обігу, диспропорції між регулюючою і фіскальною складовою цього податку тощо. Таким чином, сьогодні набувають своєї актуальності питання фіскальної ефективності акцизного оподаткування, виявлення наявних проблем та шляхів їх подолання.

Рис. 1 Динаміка надходжень акцизного податку та його частки у доходах зведеного бюджету України і ВВП у 2007-2012* рр.

*за 9 місяців 2012 року.

** Побудовано на основі даних НБУ та Державного казначейства України [1; 2].

З рис. 1 можна зробити висновок, що протягом останніх п’яти років надходження акцизного податку до зведеного бюджету України зросли втричі (з 11 млрд. грн. у 2007 році до 34 млрд. грн. у 2011 році). Рівень мобілізації частки ВВП до бюджету за допомогою акцизного податку за 9 місяців 2012 року склав 7,7%, тоді як у 2007 році частка податку у ВВП складала 1,5%. Тобто має місце значне збільшення податкового тиску на населення. Питома вага акцизного податку у доходах зведеного бюджету зросла з 4,8% до 9,2%.

Проведений аналіз статистичної інформації та наукової літератури дає змогу окреслити наступні проблеми акцизного оподаткування в Україні:

1) Часта зміна ставок акцизного податку, що знижує його фіскальну ефективність.

2) Наявність різноманітних схем ухилення від сплати акцизного податку.

3) На сьогодні залишається невирішеною проблема здійснення контролю за реалізацією тютюнової сировини.

4) Неефективність функціонування акцизних складів.

5) Наявність галузевих пільг, що не відповідає вимогам і принципам системи ГАТТ/СОТ.

6) Недосконалий режим виробництва та обігу спеціальних марок акцизного податку.

7) Низький рівень відповідальності за порушення законодавства, що регулює виробництво та обіг підакцизних товарів.

8) Обмеженість бази оподаткування акцизним збором в Україні.

Серед напрямів вирішення проблем оподаткування акцизним податком слід віднести:

- встановлення певного граничного розміру (у відсотках), на який можуть змінюватися ставки оподаткування протягом півріччя;

- запровадження єдиної автоматизованої електронної системи моніторингу та контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів, що дозволить як підвищити ефективність державного контролю, так і дозволить оцінити реальну картину сучасного стану даного ринку;

- залучення, на основі світового досвіду, до оподаткування товарів, які за своєю сутністю є підакцизними (наприклад, антикваріат, ювелірні вироби, хутро);

- запровадження системи контролю за виробництвом спиртовмісних рідин у безперервному потоці з метою унеможливлення виробництва спирту під виглядом спиртовмісних рідин;

- запровадження більш захищених від підробок акцизних марок на тютюнові та алкогольні вироби;

- оптимізація системи оперативного обміну інформацією щодо зовнішньоекономічних операцій з підакцизною продукцією між ДПА та ДМС у складі Міністерства доходів та зборів;

- підвищення ефективності акцизних складів на підприємствах-виробниках підакцизної продукції.

Підсумовуючи усе вищесказане слід зазначити, що збільшення надходжень від акцизного оподаткування слід досягати не за рахунок підвищення ставок, а рахунок підвищення його фіскальної ефективності, вдосконалення механізму адміністрування, розширення бази оподаткування а також посилення контролю за виробництвом та обігом підакцизної продукції.

Література:

1. Виконання державного бюджету [Електронній ресурс] / Офіційний сайт Державної служби статистики України. – Режим доступу: http://treasury.gov.ua/main/uk/doccatalog/list?currDir=146477.

2. Реальний сектор. Валовий внутрішній продукт [Електронній ресурс] / Офіційний сайт НБУ. – Режим доступу: http://www.bank.gov.ua/files/GDP_u.xls.

3. Обсяги експорту-імпорту товарів [Електронній ресурс] / Офіційний сайт Державної служби статистики України. – Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2012/zd/oet/oet_u/arh_oet2012_u.html.