Экономические науки/7.Учет и аудит

Науковий керівник Сидоренко О.О., к.е.н, доцент кафедри обліку і аудиту

Тимошенко Я.Ю., студентка

Чернігівський державний технологічний університет, Україна

ДОСТРОКОВЕ ПРИПИНЕННЯ ДОГОВОРІВ СТРАХУВАННЯ: СУТНІСТЬ ТА ПРОБЛЕМИ РОЗРАХУНКУ

Договір страхування - це письмова угода між страхувальником і страховиком, згідно з якою страховик бере на себе зобов'язання у разі настання страхового випадку здійснити страхову виплату страхувальнику або іншій особі, визначеній у договорі страхування страхувальником, на користь якої укладено договір страхування (подати допомогу, виконати послугу тощо), а страхувальник зобов'язується сплачувати страхові платежі у визначені строки та виконувати інші умови договору. Дія договору може бути достроково припинена за згодою сторін, якщо це передбачено умовами договору, або інших умов згідно чинного законодавства [5]. Проблемними питаннями обліку при достроковому розірванні дії договору страхування є: розрахунок суми платежів, яку необхідно виплатити страховиком страхувальнику при розірванні договору за його вимогою або ж вимогою страховика, що вказує на актуальність дослідження.

Питання обліку в страхових компаніях досліджували: Буханець Д.Г., Вареня В., Гаманкова О.О., Горматій Т.О., Лень В.С., Приходько В.С., Сидоренко О.О. та інші [1-4; 6-8]. Незважаючи на значний науковий доробок зазначених науковців недостатньо дослідженим залишається питання розрахунку сум які підлягають поверненню при достроковому припиненні договору страхування.

Дію договору страхування може бути достроково припинено за вимогою страхувальника або страховика.

У разі дострокового припинення дії договору страхування, крім договору страхування життя, за вимогою страхувальника страховик повертає йому страхові платежі за період, що залишився до закінчення дії договору, з відрахуванням нормативних витрат на ведення справи, визначених при розрахунку страхового тарифу, фактичних виплат страхових сум та страхового відшкодування, що були здійснені за цим договором страхування. Якщо вимога страхувальника обумовлена порушенням страховиком умов договору страхування, то останній повертає страхувальнику сплачені ним страхові платежі повністю. У разі дострокового припинення договору страхування, крім страхування життя, за вимогою страховика страхувальнику повертаються повністю сплачені ним страхові платежі. Якщо вимога страховика обумовлена невиконанням страхувальником умов договору страхування, то страховик повертає йому страхові платежі за період, що залишився до закінчення дії договору, з вирахуванням нормативних витрат на ведення справи, визначених при розрахунку страхового тарифу, фактичних виплат страхових сум та страхового відшкодування, що були здійснені за цим договором страхування [5].

У разі дострокового припинення дії договору страхування життя страховик виплачує страхувальнику викупну суму [5].

Викупна сума — це сума, яка виплачується страховиком у разі дострокового припинення дії договору страхування життя та розраховується математично на день припинення договору страхування життя залежно від періоду, протягом якого діяв договір страхування життя, згідно з методикою, яка проходить експертизу в Уповноваженому органі, здійснена актуарієм і є невід’ємною частиною правил страхування життя [5].

Науковець Сидоренко О.О., стверджує «так як норматив витрат на ведення справи, що враховується у страховому тарифі, призначений для покриття всіх витрат пов’язаних з укладанням, обслуговуванням та управлінням страховим договором на протязі всього періоду його дії (зазначений при укладанні договору), та враховуючи, що при достроковому розірванні страхового договору, такий термін буде менший ніж передбачалось, то при визначенні суми страхових платежів, які підлягають поверненню страхувальнику, доцільно вираховувати лише частину витрат на ведення справи, що визначається пропорційно кількості днів фактичної дії договору по відношенню до кількості днів запланованої дії договору, або, якщо це можливо, то за вирахуванням фактичних витрат на ведення справи пов’язаних з обслуговуванням страхового договору, що був розірваний, але не більше нормативної величини витрат на ведення справи» [8]. Та рекомендує такий розрахунок проводити за формулою 1 [8]:

, (1)

де, СП – одержані за договором страхові платежі, грн; %ВВС – норматив витрат на ведення справи, %; СВ – розмір фактичних виплат страхових сум та страхового відшкодування за розірваним договором страхування, грн; - фактичний термін дії договору, днів; - номінальний термін дії договору, днів.

У разі дострокового припинення договору (крім страхування життя) на вимогу страхувальника, що обумовлено порушення страховиком умов цього договору, законом передбачено повернення страхувальнику всіх сплачених ним платежів. Проте, у своїй праці Сидоренко О.О. рекомендує в такому випадку повертати суму страхових платежів «за вирахуванням фактичних виплат страхових сум та страхового відшкодування, що були сплачені за цим договором страхування» [8], на нашу думку, використання такої методики в окремих випадках (коли сума до повернення менша ніж сума очікуваного відшкодування за договором) може стати вигідним для страховика, тобто страховик навмисно не буде виконувати договір щоб той був розірваний на вимогу страхувальника. Отже, за даної ситуації, на нашу думку, страховик зобов’язаний повернути страхувальнику суму страхових платежів за вирахуванням витрат на ведення справи за період протягом якого останній виконував свої зобов’язання, тобто використовувати розроблену нами формулу 2.

(2)

Згідно з діючими нормативними документами, в разі дострокового розірвання договору страхування життя, страховик повинен виплатити страхувальнику викупну суму, для розрахунку якої ми пропонуємо використовувати розроблену нами формулу 3:

(3)

де ВСдС – Викупна сума до сплати, грн.; ВС – Викупна сума, грн.; ВВС – витрат на ведення справи, грн.; - фактичний термін дії договору, днів; - номінальний термін дії договору, днів; СВ – розмір фактичних виплат страхових сум та страхового відшкодування за розірваним договором страхування, грн..

Провівши дослідження нами було запропоноване дерево рішень (рис.1), стосовно дострокового розірвання дії договору страхування та порядку розрахунку страхових платежів, що підлягають поверненню страхувальнику за таким договором.

Так Ні

Так

Так

Ні Так Ні

Так Ні

Джерело: власна розробка авторів

Рисунок 1 – Дерево рішень по розрахунку суми страхових платежів, які підлягають поверненню у разі дострокового припинення дії договору страхування.

Література:

1. Буханець Д. Г. Методика формування та обліку технічних резервів страхових компаній: досвід України та зарубіжних країн / Д. Г. Буханець // Економіка та підприємництво : Збірник наукових праць молодих вчених та аспірантів. Вип.2. – К.: КНЕУ, 1998. – С. 139–145.

2. Вареня В. Бухгалтерський облік страхових резервів / В. Вареня // Вестник бухгалтера и аудитора Украины. – 2006. – № 3–4. – С. 12–17.

3.Гаманкова О. О. Облік і аудит у страхових організаціях: [навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц.] / О. О. Гаманкова ; М-во освіти і науки України, КНЕУ. – Вид. 2-ге, без змін. – К. : КНЕУ, 2006. – 183 с.

4. Гарматій Т. О. Облік та аудит в страхових компаніях: [навч. посіб] / Т. О. Гарматій ; МОН України, Тернопільська академія народного господарства, Ін-тут фінансів. – 2004. – 180 с.

5. Закон України «Про страхування» [Електронний ресурс]. — Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/

6. Лень В.С. Облік і аудит в страхових організаціях [навч. посіб.] / В.С. Лень. – К. : Центр учбової літератури, 2009. – 408 с.

7. Приходько В. С. Бухгалтерській облік страхової діяльності [навч. посіб. 2-ге видання, доповнене й перероблене] / В. С. Приходько. – К.: Лібра. – 2002. – 216с.

8. Сидоренко О.О. Проблеми розрахунку страхових платежів, що підлягають поверненню при достроковому припиненні дії договорів страхування // Матеріали шостої всеукраїнської науково-практичної інтернет-конференції 20-22 квітня «Актуальні проблеми сучасної науки» частина 3. – Киів: 2010. – 76 с. – С. 31 – 32