Економічні науки / 3. Фінансові відносини

Чабаненко І.Л., Шумайлов О.С.

Донбаський державний технічний університет

Дефіцит державного бюджету як наслідок недосконалої системи оподаткування

Податки є економічною базою функціонування держави і найважливішою формою регулювання ринкових відносин. Вони становлять 80-95% дохідної частини державного бюджету. Все, що пов'язане зі споживанням держави, закладено в податках.

Діалектика податків полягає в тому, що, з одного боку, вони зменшують доходи підприємств та інших суб'єктів господарювання, юридичних осіб та громадян, скорочуючи тим самим виробниче та особисте споживання. З іншого боку, саме за рахунок податків держава формує фонд грошових коштів, за допомогою якого розширює державний попит і споживання. Отже, податки змінюють структуру попиту і споживання. Із коштів державного бюджету фінансуються капітальні вкладення в економіку держави, соціальний захист населення, соціально-культурну сферу, науково-дослідні роботи, управління та оборону держави.

Але через неефективну організацію системи оподаткування в Україні існує низький рівень сплачуваності податків порівняно із законними податковими вимогами. Податки є основною доходною частини бюджету, тому недоотримання податків викликає дефіцит бюджету. Науковим дослідженням питань дефіциту бюджету та його зв’язку з податками присвячені праці О.Д. Василика, А.С. Гальчинського, В.М. Гейця, А.І. Даниленка, А.О. Єпіфанова, О.Д. Заруби, В.І. та інших [1].

Метою даної статті є аналіз податкових надходжень до бюджету, а також їх вплив на дефіцит бюджету за допомогою показників координації податкових надходжень.

Розрахуємо коєфіцієнт покриття дефіциту бюджету та частку недоотриманих податкових доходів за 2000-2009 роки у таблиці 1.

Таблиця 1 – Показники координації податкових надходжень

Роки	Планові податкові доходи бюджету, тис. грн.	Фактичні податкові доходи, тис. грн.	Дефіцит бюджету, тис. грн.	Заборгованість по податках, тис. грн.	Частка недоотриманих податкових доходів	Коєфіцієнт покриття дефіциту бюджету
2000	20853030,14	20513567,00	697300,00	339463,14	0,02	0,03
2001	21860100,00	23522610,50	-674695,40	-1662510,50	-0,08	-0,03
2002	29857058,00	28934800,38	1600000,00	922257,62	0,03	0,06
2003	34561898,37	35725732,81	-1043129,95	-1163834,44	-0,03	-0,03
2004	44371100,00	44853545,01	-10216483,31	-482445,01	-0,01	-0,23
2005	74915478,50	74476418,53	-7945652,22	439059,97	0,01	-0,11
2006	91845888,54	94811538,76	-3800000,00	-2965650,22	-0,03	-0,04
2007	116173850,50	116670797,01	-9842862,12	-496946,51	0,00	-0,08
2008	171669572,03	167883445,23	-12502024,21	3786126,80	0,02	-0,07
2009	178675793,57	148915639,96	-35517199,00	29760153,61	0,17	-0,24

Взаємозалежність частки недоотриманих податкових доходів та коефіцієнта покриття дефіциту бюджету більш наглядно представлено на рисунку 1.

Рисунок 1 – Схематичне зображення показників координації податкових надходжень

Виходячи з данних цього графіка, можно зробити висновок про те, що між відображеними показниками виникає обратний взаємозв’язок, тобто із збільшенням частини недоотриманих податкових доходів зменшується коефіцієнт покриття бюджету. Як бачимо на графіку, негативна тенденція останнього десятиріччя з’явилася починаючи з 2003 року й у 2009 році ситуація лише ускладнилася. Цьому сприяла не лише недосконала податкова система, а й нестабільна ситуація у політичному житті країни та всесвітня фінансова криза. Саме цьому, з огляду на несприятливі в теперішній час обставини, Уряд і Парламент повинні сконцентрувати свої зусилля на швидкому реформуванні та раціоналізації податкової системи. Також варто використовувати момент економічного підйому, оскільки економічне зростання може полегшити податковий тягар без зменшення бюджетних надходжень. Необхідно створити нейтральну, стабільну і постійну податкову систему, із широкою базою оподаткування, що буде сприяти стабільному економічному зростанню і розвитку економічної та інвестиційної діяльності як внутрішньої, так і зовнішньої. Податкова реформа повинна спрямовуватися на створення привабливої та стабільної у довгостроковій перспективі податкової системи. Прогрес у податковій реформі є однією з умов, визначених МВФ для одержання траншів за програмою розширеного фінансування.

Для нормального функціонування держави повинна здійснюватися ефективна податкова політика, яка передбачає встановлення і стягнення податків. На жаль, на сьогодні економіка України має багато вад: збільшується кількість збиткових підприємств, зростає безробіття, ускладнюється соціально-економічна ситуація в країні. Зумовлюється це тим, що акцент у податковій політиці зроблено на фіскальній функції, а її регулююча та стимулююча роль фактично зведена нанівець. Тому проблема побудови ефективної податкової системи залишилася однією з найактуальніших у процесі становлення ринкових відносин і закладання підвалин для економічного зростання України.

Література:

1. Ковалюк О.М. Важливий крок до зменшення податкового тягаря в Україні // Фінанси України. – № 1.

2. www.ukrstat.gov.ua – Офіційний сайт Державного комітету статистики України

3. www.sta.gov.ua – Офіційний сайт Державної податкової адміністрації України