Оценка роли налогов и
налоговой политики в системе налоговой безопасности определяется общими
принципами, критериями и показателями налоговой безопасности. В этой связи
представляется принципиально правильным подход, согласно которому налоги и
налоговая политика в системе экономической и финансовой безопасности
рассматриваются, во-первых, как ресурсный фактор, находящийся в руках
государства; во-вторых, как инструмент воздействия на экономические процессы;
в-третьих, как фактор обратной связи и зависимости государства от
налогоплательщиков и территорий.
Экономическая безопасность по
нашему мнению представляет собой совокупность мер государства по решению
национальных интересов страны в целях устойчивого развития экономики и
комфортного проживания своих граждан. Экономическая безопасность направлена на
устранение внутренних и внешних угроз в экономической сфере.
Основу налоговой безопасности
формирует финансовая безопасность, которая заключается в создании условий
устойчивого, надежного функционирования финансовой системы страны, успешного
преодоления внутренних и внешних угроз в финансовой сфере.
Основным элементом финансовой
безопасности является бюджетно-налоговая сфера, призванная обеспечить
поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста внутреннего
национального продукта. В свою очередь, бюджетная система страны напрямую зависит
от налогов, которые являются главным элементом доходной части бюджета и
формируют экономические связи, взаимодействия, отношения в денежной форме.
На современном этапе развития
рыночных отношений наиболее существенными угрозами в сфере налогообложения
являются недостаточность собираемости налоговых платежей, по отношению к
начисленным налогам и сборам, а также массовое сопротивление уплате налогов,
продиктованное желанием налогоплательщиков максимизировать свой доход.
Проблемам обеспечения
налоговой безопасности, оптимизации механизмов налогового администрирования
уделяется в настоящее время повышенный интерес, обусловленный проводимыми в
стране преобразованиями, изменениями в налоговой сфере, имеющими своей целью
создание обоснованной системы налогообложения, преодоление кризисных явлений в
экономике.
На налоговую безопасность
страны существенное влияние оказывает функционирование налогового
администрирования. Механизмы налогового администрирования играют чрезвычайно
важную роль благодаря ее взаимодействию со всеми секторами экономики. Механизмы
налогового администрирования нами рассматривается как действия, состоящие из
совокупности взаимосвязанных и взаимозависимых процессов деятельности
налогового органа. Особенностью организации работы по налоговому
администрированию является то, что вся цепочка основных направлений
деятельности налогового органа взаимосвязана и нами данный процесс
рассматривается как целостное явление. При этом, придается большое значение
координационной деятельности, особенно когда работа четко делится по
горизонтали и вертикали, потому что если нет формальных механизмов координации,
то специалисты налогового органа не смогут эффективно работать.
Реформирование и дальнейшее
совершенствование системы налогового администрирования, повышение эффективности
работы налогового органа, является необходимыми и достаточными условиями
процесса обеспечения налоговой безопасности России. Налоговая составляющая
экономической безопасности – это один из элементов налоговой безопасности
России, определяемая наличием действующей налоговой системой, обеспечивающей
достаточное наполнение казны государства и муниципалитета за счет налоговых
платежей при оптимальном развитии производственной и материальной сферы.
В период международного
финансового и экономического кризиса особую актуальность приобретает вопрос
оптимального развития предприятий, производящих материально-вещественный
продукт и оказывающих материальные услуги в национальной экономике. Так как
данная сфера подвергается серьезной дестабилизации, то существует реальная
угроза налоговой безопасности государства.
Таким образом, налоговая
безопасность представляет собой меры уполномоченного органа в сфере налогового
администрирования, направленные на устойчивое пополнение налоговыми платежами
все уровни бюджета в интересах роста благосостояния населения.
Наряду с фискальной ролью,
налоговое администрирование в условиях финансового и экономического кризиса
должно выполнять активную стимулирующую функцию. Чтобы соответствовать этим
требованиям, налоговое администрирование должно быть принципиально
скорректировано. Основные дискуссии в налоговой сфере ведутся по
вопросам, связанным с реформированием единого социального налога, налога на
добавленную стоимость, налога на прибыль организаций. И предлагаются
классические меры стимулирования – «отменить», «снизить», «уменьшить»,
«предоставить льготы» и т.д. С данными предложениями нельзя не согласиться. Но
следует учитывать, что изменения в налоговом законодательстве неизбежно
предполагают трансформацию других элементов налоговой системы, и, прежде всего,
прав и обязанностей участников налоговых отношений, налоговых агентов и
государства в лице налоговых органов. Поэтому наряду с совершенствованием
налогового законодательства второй важнейшей составляющей налоговой реформы
является оптимизация налогового администрирования в интересах повышения
налоговой безопасности.
Предпринимаемые шаги
оптимизации в налоговой сфере должны быть направлены в интересах государства,
общества и налогоплательщика. Мною предлагаются следующие меры по оптимизации
налогового администрирования в целях повышения налоговой безопасности
государства:
а) в интересах укрепления
налоговой дисциплины, как работников налоговых органов, так и
налогоплательщиков предлагается ввести понятие «налоговая дисквалификация» в
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
б) налоговое администрирование
должно быть направлено на мотивацию, связанную с ростом производительности
труда и развитием «новой экономики
в) с позиции интересов государства
оптимизация налогового администрирования не должна препятствовать максимальному
пополнению налоговыми платежами бюджеты всех уровней.
г) налоговая задолженность, не
взысканная налоговым органом более трех лет, должна быть списана.
д) применение уведомительных
методов работы в налоговой сфере необходимо продолжить и совершенствовать.
ж) проведенные автором
исследования позволили предложить внедрение налогового помилования как
инструмента финансового оздоровления предприятия.
В процессе оптимизации
налогового администрирования, в интересах повышения налоговой безопасности
страны, достигается социальный, экономический и бюджетный эффект. Социальный
эффект выражается в сохранении рабочих мест, стабилизации социальной обстановки
в регионе, сохранении градообразующих предприятий. Экономический эффект
определяется уровнем финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия,
восстановлением его позиции на рынке и стабилизацией всех финансовых
показателей деятельности. Бюджетный эффект состоит в возможности выполнения
предприятием своих обязательств перед бюджетом, своевременном и полном
перечислении налоговых платежей и сборов.