Засимович И.А., Орешкевич Н.В.

Полесский государственный университет, Республика Беларусь

Сравнительная характеристика отдельных элементов налоговой системы Республики Беларусь и стран Европейского союза

Налоговая система призвана стимулировать экономический рост государства, способствовать развитию предпринимательства, повышать инвестиционную активность субъектов хозяйствования, поэтому ее совершенствование, направленное на упрощение и гармонизацию налогового законодательства, повышение ее стабильности и нейтральности, остается ключевой задачей каждого государства. В рамках официального провозглашенного намерения Республики Беларусь интегрироваться в Европейский Союз особо актуальным становится реформирование налоговой системы страны в контексте ее приближения к странам-членам ЕС.

Сравнительная характеристика отдельных параметров налоговой системы Республики Беларусь и налоговых систем европейских государств позволяет выявить именно те области, в которых западная модель налогообложения может быть с успехом применена в нашей стране.

Одной из качественных характеристик системы налогообложения является показатель налоговой нагрузки на экономику, который отражает долю ВВП, перераспределяемую с помощью налогов. В Республике Беларусь значение данного показателя на протяжении последних лет является одним из самых низких среди рассматриваемых стран Европейского союза (за 2014 год – 26,6 %). Это обусловлено эффективностью проводимых в стране налоговых реформ, направленных на снижение налогового бремени на экономику (таблица).

В то же время, налоговая нагрузка в Италии составляет 42,9% к ВВП, в Германии – 37,1 % , в Литве – 29,4 %, в Чехии – 34 %, в Польше – 33,2 %. На уровень налоговой нагрузки влияет множество факторов: размер и структура ВВП, количество и виды налоговых платежей, особенности расчета налоговой базы, используемая система налогообложения, а также налоговые ставки.

Таблица – Ставки налогов в Республике Беларусь и странах Европейского союза по состоянию на 01. 01. 2015 г.

Налог	Ставка, %
	Литва	Польша	Италия	Германия	Чехия	Республика Беларусь
Ставка подоходного Налога	15,0	32,0	47,9	47,5	22,0	13,0
Ставка налога на прибыль	15,0	19,0	31,4	30,2	19,0	18,0
Налог на добавленную стоимость	21	23	22	19	21	20
Налоговая нагрузка на экономику	29,4	33,2	42,9	37,1	34,0	26,6

Примечание: [собственная разработка]

Согласно Налоговому кодексу, в Республике Беларусь установлено 17 республиканских (включая таможенные пошлины) и 3 местных налога и сбора [1]. В странах Европы количество налогов варьируется от одного до нескольких десятков в зависимости от страны. Так, в Польше 12 налогов, в Литве — 26, в Чехии — 10, Италии — 11, в Германии — около 50, что обусловлено сложностью и многоуровневостью налоговой системы и возможностью совмещения некоторых налогов.

Учитывая значимость для субъектов налоговых отношений таких налогов, как подоходный налог, налог на прибыли и налог на добавленную стоимость (НДС), логично провести оценку их ставок. Если проводить анализ налоговых ставок данных обязательных платежей, то среди исследуемых стран Европейского союза в Республике Беларусь они находятся на сравнительно низком уровне.

Например, в настоящее время в Республике Беларусь ставка подоходного налога наиболее низкая (13 %) по сравнению с Германией и Италией (47,5 % и 47,9 % соответственно). Принципы и порядок взимания данного налога схожи во многих странах. В европейских государствах действует прогрессивное подоходное налогообложение и налог может уплачиваться на основании декларации либо в качестве налога на доходы в зависимости от категории: от работы в сельском и лесном хозяйстве, от промысловой деятельности, самостоятельной деятельности, наемного труда, сдачи имущества в аренду и т.д. При этом к каждой категории деятельности применяются свои вычеты: расходы на общественный транспорт от дома до работы, на непредвиденные расходы и другие. Кроме этого ряд доходов не включается в облагаемую базу: выплаты из фондов социального страхования, государственная социальная помощь и др.

Анализируя данные таблицы, можно отметить, что ставки налога на прибыль, которые непосредственно оказывают на влияние величину чистой прибыли, в Республике Беларусь, Польше, Чехии практически одинаковые.

Одной из особенностей ведения НДС является то, что законодательство Европейского союза устанавливает только минимальное ограничение основной ставки налога, которое составляет 15 %. Ставки НДС в Евросоюзе устанавливаются каждой страной самостоятельно. Стандартная ставка НДС в Республике Беларусь соответствует среднеевропейскому уровню и составляет 20%. Механизм исчисления НДС, применяемый в Республике Беларусь при экспорте товаров так же, как и в ЕС, основан на принципе страны назначения, в соответствии с которым экспортные обороты облагаются нулевой ставкой НДС при наличии документального подтверждения вывоза товара за пределы страны.

Проведенный анализ показал, что налоговые ставки в Республике Беларусь находятся на сравнительно низком уровне среди сравниваемых европейских стран. Дальнейшее развитие налоговой системы видится в пересмотре подходов к определению налоговых баз, влияющие на суммы перечисляемых налогов в бюджет и эффективность системы налогообложения.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2015. – Режим доступа: Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. /. Дата доступа: 27.02.2015 г.