Право. 2. Административное и финансовое право

Олексійчук І.А.

студентка 3 курсу юридичного факультету

Дніпропетровького державного університету

Особливості податкового контролю в Україні та світі

У податковій системі України податковий контроль є основною підсистемою, що визначається контрольною функцією податків, яка, своєю чергою, реалізується через координацію та контроль фінансово-господарської діяльності платників податків із використанням державними податковими органами різних форм і методів податкового контролю.Але, як зазначає Ю. Потернак,досліджуючисутністьподаткового контролю, необхідночіткоусвідомлювати, щоналежить до податковоїсистемидержави. Загаломподаткова система – цесукупністьвстановлених у країніподатків та механізмівїхстягнення. Вимогасистемностіполягаєвтому, щовсіподаткимають бути взаємопов’язані, органічнодоповнювати один одного, не матипротирічіз системою в цілому і з окремимиїїелементами[1, с. 106-107].

У країнах світу впроваджуються нові ефективні механізми податкового контролю, спрямовані на попередження та виявлення фактів можливих зловживань, створюються окремі відомства і структурні підрозділи.

Організаціяподаткового контролю українахсвітуздійснюється таким чином:

1) адміністративнацентралізація як напрямокефективності контролю. Існуютьтенденціїжорсткоїцентралізації (Німеччина, Швеція) та, навпаки, делокалізації (Канада, Італія). Сильна централізаціяіснуєсаме у питаннізборудекларацій і керуваннязасобами платежу, примусовогостягнення й контролю великих підприємств;

2) політика програмування податкової перевірки. Зазвичай визначається політика податкової перевірки, яка на дворічний або трирічний період вказує загальні напрями, фіксує першорядні, кількісні і якісні цілі. Через федеральнуорганізаціюНімеччиниполітика контролю в ційкраїнівизначена на рівніфедеральних земель. Водночас Бундестаг має право втручатися в роботу місцевих структур для перевірки великих підприємств та погоджувати частоту перевірок з категоріямиплатниківподатків і географічнийрозподілкоштів. Планування контролю залишаєтьсяцентралізованим у країнахпівдня (Італія, Іспанія), а також вЯпонії. Більшрозосередженою вона є в країнах, якіпрацюютьізгрупамиплатниківподатків (США, Великобританія, Швеція, Нідерланди);

3) здійснення контролю. Узагальнено контроль здійснюється структурами, що мають різні організаційні територіальні рівні (місцеві, департаментські або регіональні), наприклад, як у Франції. Їхнякомпетенціянайчастішевизначаєтьсягеографічнимикритеріями й оборотом підприємств, якінеобхідноперевірити. У деякихкраїнах, як наприклад: у Німеччині, Іспанії, Італії, Великобританіїіснуютьнаціональніабофедеральніструктури контролю. Іншікраїни, такі як Канада, Нідерланди, США, Ірландіямаютьоперативніуправління, організовані по групахплатниківподатків у національномумасштабі, але впроваджені на регіональномурівні[2].

Податковий контроль відіграєсуттєву роль у системізабезпеченняекономічноїбезпекидержави, а йогоудосконалення є пріоритетним для України. Для удосконалення контролю у сферіоподаткуваннянеобхіднопоєднатизусиллявсіхорганів контролю, прийнятиефективнезаконодавство, яке забезпечуєвідповідальністьплатниківподатків за ухиленнявідсплатиподатків та приховуванняінформації про доходи, а такождотриманнятрьохосновних умов:

– підвищенняподатковоїкультуриплатниківподатків, їхподатковоїдисциплінованості;

– підвищеннякваліфікаціїпрацівниківподатковихорганів, контроль за дотриманням ними норм, щорегламентуютьпроведенняподаткового контролю;

– удосконаленняподатковогозаконодавства у сферіподаткового контролю.

Необхідно наголосити на тому, що саме податковий контроль забезпечує можливість кількісного відображення податкових надходжень та їх зіставлення із потребами держави у фінансових ресурсах для підтримки її безпечного існування. Через податковий контроль оцінюєтьсяефективністьподатковогомеханізму, забезпечується контроль за рухомфінансовихресурсів, виявляєтьсянеобхідністьвнесеннязмін до податковоїсистеми, зокремаподатковоїполітики. Податковий контроль – елемент, щоформуєконструкціюподатковогомеханізму.

Окремим напрямком підвищення ефективності податкового контролю в зарубіжних країнах є координація дій різних органів державної влади та розробки комплексних методів протидії відходу від сплати податків і зборів та виконання положень податкового законодавства. У порівнянні з розвиненимизарубіжнимикраїнами, стан податковоїсистемиУкраїнихарактеризуєтьсянизькимзбираннямподатків і податковихзборів. Перш за все, цепов'язано з недисциплінованістюплатниківподатків і замалоюподатковою культурою. Недостатньоефективна і діяльністьподатковихорганів.

РеформуванняподатковоїполітикиУкраїни повинно спрямовуватися на побудовураціональноїсистемиоподаткування. Удосконаленняорганізаціїподаткового контролю ізвикористаннямсвітовогодосвідусприятименаповненнюбюджетівусіхрівнів, звуженню “тіньового” сектору економіки, налагодженнюпартнерськихвзаємовідносинміжподатковими органами та платникамиподатків.Метоюподаткового контролю є встановленнядостовірностіданих про повноту, своєчасність, реальністьвиконуванихгосподарськихоперацій, а такожзаконністьдій, виконуванихпосадовими особами юридичнихосібі фізичними особами – платникамиподатків, виявленняпорушень нормчинногозаконодавства та вжиттязаходівщодоусуненнядопущенихпорушень і недоліків, включаючипритягнення до відповідальностіпосадовихосіб за порушеннязаконності[5].

Література:

1. Потернак Ю.П. Податковий контроль у системі забезпечення економічної безпеки держави / Ю.П. Потернак // Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. – 2013. – № 1. – С. 105-112.

2. Організація податкового контролю: міжнародний досвід [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://sfs.gov.ua/media-tsentr/novini/print-54988.html

3. Кравцова Т. М. Організаційно-правовіпроблемиудосконаленнязаконодавстваУкраїни про податковий контроль / Т. М. Кравцова // НауковийвісникЧернівецькогоуніверситету. Правознавство. – 2004. – Випуск 227. – С. 92