Экономические науки 15\ Государственное регулирование экономики

Бурак Т. В., Шикуло О. С., научный руководитель Зорина Н.Н.

Полесский государственный университет

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РЕСПУБЛИКЕ БЛАРУСЬ

Налоги являются основным источником формирования доходной части бюджета Республики Беларусь, из которой впоследствии идет финансирование расходов на развитие народного хозяйства, оборону страны и прочие затраты. Не последнюю роль в этом играют налоги с физических лиц. Физические лица в Республике Беларусь облагаются такими видами налогов, как подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог, и иными налогами.

Действующая система налогообложения доходов граждан в Республике Беларусь представлена основным налогом - подоходным. Он не только занимает ведущее место в системе налогов с населения, но и оказывает значительное влияние на формирование местных бюджетов, так как относится к разряду собственных (закрепленных) налогов и полностью оседает на территории местных Советов. К тому же подоходный налог обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов граждан

Так в течение 2010-2012 гг. наблюдается рост поступлений по подоходному налогу в бюджет. В 2012 его сумма составила 19 318 млрд. р. по сравнению с 2011 г. поступления увеличились на 10 002,5 млрд. р или на 107%. Темп роста к 2010 году составил 359,1% Основными причинами можно назвать увеличение доходной базы плательщиков, увеличение количества плательщиков, состоящих на налоговом учете. Так налоговые декларации о доходах за 2012 год в Беларуси подали свыше 25 тысяч граждан, по сравнению с прошедшем годом налоговые декларации о доходах за 2011 год в Беларуси подали 24,8 тыс. физических лиц. Если рассматривать долю подоходного налога в совокупности денежных доходов населения в 2012 г., то она увеличилась на 1% и составила 6%, по сравнению с 2010 г., что наглядно видно на рисунке 1.

Рисунок 1 – Динамика роста налоговой нагрузки на физических лиц за 2010-2012 гг,%

Для снижение уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь на физических лиц в течение последних лет Беларусь активно реформирует налоговую систему, так было упразднено ряд налоговых платежей, произошло сокращение объектов налогообложения и исключение отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, проиндексированы стандартные налоговые вычеты.

Как показала практика данные мероприятия не принесли ожидаемых результатов. Поэтому, с целью дальнейшего совершенствования, необходимо внести предложение об уменьшении ставки подоходного налога на 1–2%, как, например, в Казахстане, где она составляет 10%.

Данная преференция с одной стороны позволит населению оставить в распоряжении дополнительные суммы денежных средств, с другой стороны это будет сопряжено с потерями для доходной части бюджета, особенно местных, где доля подоходного налога достигает 50%. Поэтому стремясь к снижению налоговой нагрузки, уменьшая ставку, государству надо чем-то компенсировать выпадающие доходы казны, например, за счет косвенных налогов. Например, имея на руках часть зарплаты, физическое лицо потратит ее в магазинах на товары отечественного производителя, в отпускную цену которых уже включены налог на добавленную стоимость и акциз.

Необходимо отметить и тот факт, что при снижении налоговой ставки государство будет стимулировать работодателей легально выплачивать зарплаты. Это принесет дополнительные поступления в бюджет, так как часть дохода выйдет из тени.

Что касается дальнейшего совершенствования налогообложения физических лиц в целом, то в ближайшей перспективе необходимо расширить ряд новых электронных сервисов и услуг, в том числе направление физическим лицам извещений об уплате имущественных налогов и об объектах налогообложения; уплату налогов с использованием интернет-банкинга.

Таким образом, для совершенствования налогообложения физических лиц необходимо уменьшать налоговую нагрузку на доходы облагаемые подоходным налогом путем снижения налоговой ставки на 1-2%. Соответственно снижая налоговую нагрузку, предоставляя плательщикам преференции и оставив тем самым в распоряжении плательщиков дополнительные суммы денежных средств, государство вправе ожидать дополнительных поступлений в бюджет за счет косвенного налогообложения и выход из тени части дохода физических лиц.

Литература:

1. Киреева, Е. Ф. Налоги и налогооблажение: учеб. пособие/ Е. Ф. Киреева. – Минск БГЭУ, 2012 г. -417с.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Кодекс Республики Беларусь, принят Палатой представителей 1. 01.2009 г.; одобр. Советом Республики 18. 01. 2009 г. с учетом изменений, вступающих в силу 01.01.2011 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2013. — Дата доступа: 20.04.2013.

index.htm – Дата доступа:25.04.2013

4. Реформа подоходного налогообложения в Беларуси // [электронный ресурс]. Режим доступа: http://research.by/pdf/pp2003r09.pdf. Дата доступа: 27.04. 2013.