Экономические науки/7.Учет и аудит

Руководитель: м.э.н Невдах С.В.

Чернейко А.В.

Полесский государственный университет, Пинск

Особенности проведения инициативного аудита

Инициативный аудит - услуга, проводимая независимо от требований законодательства по инициативе собственника предприятия, по экспертизе состояния бухгалтерского учета, налогового учета и оценке эффективности управления предприятием[1]. Инициативный аудит проводится, как правило, по решению администрации предприятия или его учредителей. Его цель – выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния предприятия, разработать рекомендации по повышению эффективности его деятельности, а также подготовить организацию к предстоящей проверке финансово- хозяйственной деятельности. Инициативный аудит проводится в следующих случаях [2]: - для подтверждения достоверности данных бухгалтерского и налогового учета для потенциальных инвесторов; - для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, проверки правильности отражения операций по счетам бухгалтерского учета; - по требованию собственников юридического лица, руководителя для проверки деятельности организации и лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета, составление отчетности; - при прямом указании на проведение аудита в учредительных документах; при смене руководства; при смене бухгалтера или ключевых фигур в бухгалтерии; - при существенных изменениях в законодательстве; - при неуверенности бухгалтера в правильности ведения бухгалтерского учета и налоговых расчетов; - при получении кредита; - при оценке рентабельности вложений. Весь процесс проведения инициативной проверки можно разделить на соответствующие этапы:

Рис.1 Этапы проведения инициативного аудита

Примечание: источник –собственная разработка

1 этап - Предварительная экспертиза. Предварительный анализ имеет целью ознакомление со спецификой работы организации, которое необходимо для дальнейшей оценки состава и объема аудиторских процедур. Предварительная инициативная проверка проводится на основании информационных и документальных данных, предоставленных клиентом. По завершении первичного анализа между компанией и заказчиком оформляется договор на проведение комплексной или частичной экспертизы финансовой деятельности.

2 этап - Планирование аудита. На этом этапе проводится аналитическая экспертиза, осуществляется оценка системы внутреннего контроля, оценивается общий и аудиторский риск, определяется уровень материальности (существенности), составляется программа и план дальнейших действий аудитора, формируется контрольная группа.

3 этап - сбор и анализ информации. На этом этапе проводятся аналитические тестовые процедуры и проверочные процедуры общего порядка. Инициативный аудит предполагает выявление и анализ соотношений между финансово-экономическими показателями деятельности организации. В основе применения этого метода лежит существование явной причинно-следственной связи между исследуемыми показателями. Проверочные процедуры общего порядка предполагают изучение документов, цифр и фактов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации.

4 этап - составление экспертного заключения. На этом этапе осуществляется контроль результатов экспертизы, составление мнения о достоверности отчетных документов, составление итогового отчета, письма руководителю и экспертного заключения.

5 этап - Представление заключения клиенту. После составления экспертного заключения специалист, проводивший инициативный аудит, в личной встрече с клиентом передает экземпляр документа, сообщает о результатах экспертизы, информирует о том, какие проблемы выявлены и отражены в отчете.

Особенностью процедуры проведения инициативного аудита является то, что инициативный аудит является добровольным и не имеет обязательных сроков по началу и/или окончанию процедуры (определяется инициатором). То есть, заказчик самостоятельно, в удобное для себя время, целенаправленно проверяет свое предприятие, организацию, с целью предупреждения возможных ошибок в своей финансово – хозяйственной деятельности.

Особенностью инициативного аудита является то, что у заказчика услуг существует свобода выбора аудиторной организации, или аудитора ИП, который будет осуществлять проверку. Большое количество аудиторских организаций, предоставляющих данный вид услуг, позволяют выбирать как между имиджем аудиторской компании, так и стоимостью услуг, критерии выбора определяет заказчик. В данном случае следует отметить, что необходимость аудита должна быть тщательно и грамотно обоснована, поскольку оценка финансового состояния предприятия по инициативе компании считается необязательной процедурой, но при этом фирме приходится вкладывать в ее организацию некоторые финансовые средства. В случаях необоснованной организации процедуры, у органов налогового контроля могут возникнуть вопросы о её действительном назначении. Тем не менее, при наличии условий и обстоятельств, добровольные аудиторские проверки являются вполне оправданными.

Особенностью инициативного аудита является возможность смягчить проведение плановой проверки. Так, согласно пункту 7 (часть 2) Указа Президента РБ № 510 от 16.10.2009 года «О совершенствовании контрольной деятельности» плановые проверки в отношении проверяемого субъекта, отнесенного к средней группе риска, могут не назначаться, а отнесенного к низкой группе риска, не назначаются в случае: если на дату назначения проверки имеется аудиторское заключение, содержащее, безусловно, положительное мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствии совершенных хозяйственных операций законодательству[3]. И, хотя, в этом случае плановые проверки могут не назначаться (не назначаются) за период и по вопросам, проверенным в ходе аудита, за исключением вопросов проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов, иных обязательных платежей в бюджет, а также в бюджетные и внебюджетные целевые фонды, вместе с тем: после проведения аудита за проверяемые в ходе плановой проверки периоды сведена к минимуму возможность выявления существенных нарушений по вопросам налогообложения. Таким образом, изучив причины для проведения инициативного аудита, выделив его особенности, можно сделать вывод, что инициативный аудит проводится с целью предупредить и избежать дополнительных затрат, так как является наилучшим методом проверки финансового состояния предприятия, в рамках которого можно выделить следующие преимущества:

· аудитор проверяет хозяйственные операции практически сплошным методом, а не выборочно;

· аудитор в процессе проверки консультирует по всем вопросам, которые являются проблемными или специфичными для клиента;

· собственник, руководитель или главный бухгалтер осуществляют внешний контроль предприятия, получают аудиторское заключение и рекомендации эксперта.

Литература

1. Официальный сайт аудиторской компании «Эйди Аудит»: раздел - Аудит: «Инициативный аудит»:

режим доступа: http://daaudit.ru/services/audit/initiative-audit.html

2. Официальный сайт аудиторской компании «Белконсалт аудит»: раздел – Аудит: «инициативный аудит»

режим доступа: http://www.belconsult.by/audit/iniciativnyj-audit.html

3. Официальный сайт Государственного военно – промышленного комитета Республики Беларусь: раздел: Нормативные документы: НПА:

режим доступа: http://vpk.gov.by/documents/regulations/control.php