Экономические науки/ 7.Учет и аудит

Буйневич А. А.

УО «Полесский государственный университет», Республика Беларусь

Порядок проведения инвентаризации денежных средств и иных ценностей в кассе банка

Проведение инвентаризации денежных средств и иных ценностей в кассе банка является одной из важнейших задач бухгалтерского учета и аудита.

В соответствии и законодательством Республики Беларусь кассиры несут полную материальную ответственность за недостачу денежной наличности и иных ценностей в сформированных ими пачках, корешках или иной упаковке, а также за обнаруженные среди отсортированной и упакованной ими денежной наличности неплатежные и сомнительные банкноты и иные недостатки в работе, причинившие ущерб банку.

Как правило, проверка кассы начинается с внезапной инвентаризации (не реже 1 раза в квартал).

Проведение ежеквартальных ревизий ценностей планируется таким образом, чтобы соблюдался фактор внезапности.

Ежеквартальная ревизия ценностей операционной кассы может не проводиться в следующих случаях:

· когда в данном квартале в банке была проведена ревизия ценностей работниками головного учреждения банка;

· когда в данном квартале в банке была уже проведена ревизия ценностей при смене руководителя, главного бухгалтера или лиц, ответственных за сохранность ценностей, а также при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Проверка должна проводится комиссией в составе не менее 3 человек, назначаемых руководителем банка. К проведению инвентаризации привлекаются работники не имеющие отношения к операциям с ценностями и те, кто сдал тест по знанию требований инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и иных нормативно-правовых актов Национального банка Республики Беларусь и локальных нормативных актов банка по организации работы с ценностями.

Ответственность за правильностью проведения инвентаризации несет руководитель банка и руководитель ревизии.

Инвентаризация ценностей операционной кассы проводится в присутствии кассира, об этом делается отметка в акте ревизии ценностей за подписями всех участников ревизии.

Проводимые ревизии ценностей не должны нарушать обычный ход операций банков.

Ревизия ценностей операционной кассы проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия хищений и недостач ценностей.

Приступив к ревизии, ее руководитель опечатывает своей печатью все хранилища независимо от того, есть ли в них ценности на момент начала ревизии и берет под свой контроль все ценности операционной кассы. До полной инвентаризации всех ценностей доступ лиц, ответственных за сохранность ценностей, в хранилище разрешается лишь в присутствии руководителя ревизии, причем вложение или изъятие ценностей в этот период производится под его контролем

Ревизия ценностей производится в следующем порядке:

·наличные белорусские рубли и иностранная валюта проверяются членами комиссии по пачкам, корешкам и надписям на накладках, монеты, расфасованные в упаковки, - по надписям на упаковках, а не упакованные в пачки (упаковки) - полистно (поштучно);

·ценные бумаги, упакованные по их видам в пачки, проверяются по надписям на накладках;

·бланки строгой отчетности, в том числе бланки ценных бумаг, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на накладках. Бланки строгой отчетности в дефектной упаковке проверяются полистно;

·драгоценные металлы и драгоценные камни проверяются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

·иные ценности, упакованные в пачки, проверяются по надписям на накладках, а не упакованные в пачки - полистно (поштучно).

Наличные белорусские рубли и иностранная валюта в поврежденной упаковке, пачках с неправильно оформленными накладками, сборных пачках пересчитываются полистно (поштучно).

Полистный (поштучный) пересчет денежной наличности и иных ценностей осуществляется кассиром в присутствии одного из членов ревизии.

После пересчета денежной наличности и иных ценностей, находящихся в хранилище, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги учета формы 0402380118, книги учета формы 0402380119 и книги учета формы 0402380110 и ежедневного баланса.

О произведенной ревизии составляется акт ревизии ценностей за подписями всех работников, проводивших ее, и лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Руководитель банка (заместитель руководителя) обязан рассматривать результаты проведенных ревизий и проверок и принимать меры к устранению выявленных недостатков.

Необходимо отметить, что инвентаризация – это не что иное, как средство установления истины. При помощи инвентаризации осуществляется контроль за сохранностью средств, ценностей путем сопоставления их фактического наличия с данными учета.

Литература:

1. Парушина Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учеб. пособие. / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова – М.: ИД «ФОРУМ», 2009

2. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г №180, «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь».

3. Постановление Правления НБРБ от 21 декабря 2006г. № 211, «Об утверждении инструкции по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь»