Одним із найбільш впливових регуляторних чинників стабільного розвитку суспільства є податкова політика держави, що реалізується через діяльність органів податкового адміністрування

Економічні науки / 7. Облік і аудит

Зоценко Д.В., Шанойло Т.О.

Чернігівський державний технологічний університет, м. Чернігів, Україна

Розвиток інформаційних технологій в оподаткуванні: ретроспектива та сучасний стан

Одним із найбільш впливових регуляторних чинників стабільного розвитку суспільства є податкова політика держави, що реалізується через діяльність органів податкового адміністрування. Ефективність функціонування податкової системи значно зростає при впровадженні новітніх інформаційних технологій за рахунок оптимізації паперового документообігу, належного контролю за нарахуванням та сплатою податків до бюджетів відповідних рівнів. Тому, важливого значення набуває розвиток інформаційних технологій в оподаткуванні задля забезпечення високої результативності управління державою.

Аспекти розвитку та впровадження інформаційних технологій в оподаткуванні досліджувалися у працях таких вчених, як Шамрай В.О., Калінеску Т.В., Ліхоносова Г.С., Антіпова О.М. Проблеми організації електронного документообігу з використанням електронного цифрового підпису досліджували Ларіков В.Ю та Самоздра М.М.

Водночас, аналіз реферативної бази даних Національної бібліотеки України імені В.І. Вернадського показав відсутність комплексних досліджень з проблем запровадження та функціонування інформаційних технологій в системі оподаткування України. Так, кількість знайдених авторефератів за запитом «інформаційні технології» дорівнює 152, проте жоден з них не присвячений сфері оподаткування. Тому питання застосування інформаційних технологій в оподаткуванні потребують детального розгляду.

Метою даного дослідження є визначення місця інформаційних технологій та ступеня їх впровадження на сучасному етапі розвитку податкової системи України.

Інформаційні технології – досить широке поняття, що має достатньо багато визначень. Цей термін вживається в багатьох Державних стандартах України, зокрема ДСТУ 2226-93 дає наступну його дефініцію: «Інформаційна технологія – технологічний процес, предметом перероблення й результатом якого є інформація» [1]. Характер вхідної та вихідної інформації буде залежати від області застосування інформаційних технологій.

Для оцінки сучасного стану інтеграції інформаційних технологій у сферу оподаткування доцільно провести ретроспективний аналіз їх формування.

На основі вивчення нормативно-правових актів, що регулюють застосування інформаційних технологій у процесі оподаткування, нами було здійснено періодизацію розвитку інформаційних технологій з визначенням етапів, представлених у таблиці 1.

Таблиця 1 – Періодизація розвитку інформаційних технологій у податковій системі України

Період	Назва етапу	Зміст етапу
1	2	3
1998-2002 рр.	Формування цілей та напрямків інформатиза-ції	Прийняття Закону України «Про Концепцію Національної програми інформатизації» від 04.02.1998 № 75/98-ВР визначило стратегію впровадження інформаційних технологій у соціально-економічні, науково-технічні, національно-культурні та екологічні сфери діяльності на загальнодержавному рівні. Поставлено на меті розв’язання проблеми забезпечення існуючих інформаційних потреб суспільства та держави. Законом висвітлено незадовільний стан інформатизації в Україні, зазначено загальні принципи державної політики у сфері інформатизації, основні напрямки Програми та результати від її впровадження та виконання [4].
2003-2004 рр.	Впроваджен-ня у сферу документо-обігу	Закони України «Про електронні документи та електронний документообіг» № 851-IV та «Про електронний цифровий підпис» № 852-IV від 22.05.2003 затвердили основні організаційно-правові засади електронного документообігу та використання електронних документів. Визначили правовий статус та призначення електронного цифрового підпису та регулювання відносини, що виникають при його використанні [3]. Постановою КМУ № 1452 від 28 жовтня 2004 р. встановлено вимоги та контроль за застосуванням електронного цифрового підпису і тарифи на послуги, пов’язані з його використанням. Постанова КМУ №1453 «Про затвердження Типового порядку здійснення електронного документообігу в органах виконавчої влади» регламентує організацію роботи з вхідними та вихідними електронними документами, їх погодження та зберігання.

Продовження таблиці 1

1	2	3
2005 р.	Орієнтація на новітні ІТ	Указ президента України «Про першочергові завдання щодо впровадження новітніх інформаційних технологій» від 20.10.2005 № 1497/2005 визначив пріоритет удосконалення нормативно-правової бази з питань розроблення та впровадження новітніх інформаційних технологій та адаптацію законодавства України з цих питань до законодавства Європейського Союзу, зокрема, шляхом підготовки проектів нормативно-правових актів з питань впровадження електронного документообігу, здійснення експортно-імпортних операцій, сертифікаційних процедур з використанням електронного цифрового підпису, захисту авторських прав у сфері інформаційних технологій.
2006-2008 рр.	Уніфікація форматів та процедур подання звітності	Наказом ДПА України від 03.05.2006 №242 № «Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків» затверджено новітній формат (стандарт) електронного документа звітності платників податків на основі специфікації eXtensible Markup Language (XML). Контроль електронних документів у XML-форматі здійснюється із застосуванням схем контролю XML-документів (XML-Schema), які розробляються і поширюються для кожного конкретного документа звітності Державною податковою адміністрацією України або уповноваженою нею організацією. Наказом ДПА України від 10.04.2008 № 233 «Про подання електронної податкової звітності» визначено загальні принципи організації інформаційного обміну під час подання платниками податків податкової звітності до органів ДПСУ в електронній формі із використанням електронного цифрового підпису.
2009-2013 рр.	Удосконален-ня та поширення програмного забезпечення	Меморандум щодо поліпшення процесу подання звітності, впровадження електронних сервісів та розвитку електронного документообігу, укладений в 2011 році, є публічною пропозицією розробникам програмного забезпечення, центрам сертифікації ключів та громадським організаціям, зацікавленим у розвитку електронного документообігу спільно із органами ДПС розробляти програмне забезпечення для подання звітності та поширювати серед суб’єктів господарювання на безоплатній основі.

Результатом впровадження інформаційних технологій у сферу оподаткування стала розробка спеціалізованого програмного забезпечення, як для платників податків, так і для контролюючих органів. На сьогодні сфера застосування такого програмного забезпечення обмежується формуванням звітності встановленого формату та її відправкою в електронному вигляді до контролюючих органів.

Для захисту інформації при проходженні по каналах зв'язку використовується криптографічне перетворення документа за допомогою електронних цифрових підписів, що видаються акредитованими центрами сертифікації ключів на платній основі. Безкоштовно сертифікати електронних цифрових підписів надає Центр сертифікації ключів Державної податкової служби України [2].

Податковими органами також безкоштовно надається програмне забезпечення для формування та відправки звітності в електронному вигляді. Програма «Податкова звітність» дозволяє створювати податкові звіти та зберігати їх у форматі «XML». Разом з тим, програма не дозволяє імпортувати раніше створені звіти з інших програм для автоматизації бухгалтерського обліку, що не сприяє економії робочого часу.

Платне програмне забезпечення, розроблене комерційними підприємствами має більш широкі можливості, але в умовах обмежених фінансових ресурсів не кожне підприємство має змогу його придбати.

Висновки. Здійснена періодизація дозволяє оцінити сучасний стан впровадження інформаційних технологій в сферу оподаткування та сформувати напрямки подальшого їх розвитку. Так, застосування інформаційних технологій в оподаткуванні забезпечене необхідною законодавчою базою. Розроблені інструменти взаємодії платників податків та контролюючих органів. Серед напрямків подальшого розвитку інформаційних систем в оподаткуванні можна виділити поширення використання програмного забезпечення платниками податків, розробка нового та вдосконалення існуючого програмного забезпечення, що надається безкоштовно: зокрема, в частині імпорту звітності.

Література:

1. Автоматизованi системи. Термiни та визначення: ДСТУ 2226-93. – [Чинний від 1994–07–01]. – К. : Державний комiтет стандартизацiї метрологiї та сертифiкацiї України, 1994. – 94 с. – (Національні стандарти України).

2. Независимый сайт поддержки пользователей программы ОПЗ «Податкова звітність». [Електронний ресурс] – режим доступу: http://opz.org.ua/index.php?name=Pages&op=page&pid=1 . – Назва з екрану.

3. Про електронні документи та електронний документообіг, Закон України № 851-IV (в редакції станом на 24.06.2005 року). [Електронний ресурс.]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/851-15. - Назва з екрану.

4. Про Національну програму інформатизації, Закон України № 74/98-ВР (в редакції станом на 02.12.2012 року). [Електронний ресурс.]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/74/98-%D0%B2%D1%80. – Назва з екрану.