к.э.н. Тлеужанова Д.А., студент 3 курса Ибраев Б.Д.

КАТУ им. С.Сейфуллина, Республика Казахстан

Налоги на собственность в Республике Казахстан и их роль в формировании доходов бюджета

С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между субъектами экономических отношений.

В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование экономики в целом [1].

В настоящее время налог на собственность в Казахстане осуществляется через следующие налоги: налог на имущество (на недвижимость), налог на транспорт и земельный налог, взимаемый с физических и юридических лиц, а также единый земельный налог. Налоги на собственность занимают незачительную долю в доходах государства, о чем сведетельствуют данные нижеследующей таблицы 1.

Таблица 1 – Структура налоговых поступлений, тыс.тг

Поступления	2013	Удельный вес, %	2014	Удельный вес, %	2015	Удельный вес, %
1. Налоговые поступления	4 779 004	100	5 115 743	100	4 883 912	100
2. КПН	1 032 736	21,6	1 169 666	22,8	1 224 645	25
3. ИПН	492 991	10,3	552 280	10,7	598 806	12,2
4. НДС	1 327 649	27,6	1 198 169	23,4	944 438	19,3
5. Социальный налог	380 477	7,9	427 984	8,3	464 673	9,5
6. Налоги на имущество	142 444	2,9	173 154	3,3	208 984	4,3
7. Другие налоговые поступления	103	2,1	74	1,4	141	2,3
Примечание -

За исследуемый период общие поступления от налогов достигли 4,883 миллиардов тенге. По сравнению с 2014 годом, 2015год принес в бюджет меньшую сумму на 231 тысяч тенге. За год вырос КПН на 2,2%. А НДС за последние 2 года уменьшился на 8% . Другие налоговые поступления принесли в бюджет самую меньшую сумму всего 2,3% от налоговых поступлений. В 2015году выросли ИПН(12,5%), Социальный налог(9,5%), Налоги на имущество(4,3%) и показали хорошие показатели [2].

Несмотря на незначительность доли поступлений налога на собственность в государственном бюджете Казахстана, налог на собственность имеет значение для местного бюджета. К примеру, за 2015 год налог на собственность составил 15% всех налоговых поступлений местного бюджета, но, предлагаемые к повышению, налог на имущество с физических лиц и налог на транспорт с физических лиц принесли местным бюджетам только 2,2% налоговых поступлений.

Таблица 2 – Динамика налогов на собственность

Поступление налогов на собственность	2013	2014	2015	Отклонение, %
				2014	2015
Казахстан	193 453	227 174	267 029	17,4	17,5
Алматы	26 194	37 247	33 812	66,9	-9,3
Астана	16 283	18 317	21 281	12,4	16,1
Алматинская	15 230	16 704	24 324	9,6	45,6
ВКО	10 278	11 641	12 983	13,2	11,5
Карагандинская	15 235	17 497	18 577	14,8	6,1
ЮКО	13 024	14 533	25 611	11,5	76,2
Павлодарская	9 795	11 448	12 672	16,8	10,6
Актюбинская	18 855	19 698	22 003	4,4	11,7
Костанайская	5 453	6 940	7 373	27,2	6,2
Акмолинская	5 991	6 989	7 589	16,1	8,5
Жамбылская	8 209	9 330	16 537	13,6	77,2
Атырауская	15 150	15 601	21 010	2,9	34,6
Мангыстауская	18 428	22 141	22 612	20,1	2,1
ЗКО	4 863	5 395	5 755	10,9	6,6
СКО	3 241	3 615	4 142	11,5	14,5
Кызылординская	7 219	10 071	10 739	39,5	6,6
Примечание – составлено по данным Министерства финансов РК

За исследуемый период общие поступления от налогов на землю, имущество и автотранспорт достигли 267 миллион тенге. Почти четверть налоговых поступлений на собственность пришлась на Алматы (12,6%), на втором месте – ЮКО (9,5%), а на третьем – Алматинская область (9,1%). За год автовладельцы-частники перечислили в бюджет 34,4 млрд. тенге. За год объем собранных налогов с физлиц на транспортные средства увеличился на 8,8% (на 2,8 млрд. тенге). Астана обеспечивает 9,4% от всего объема транспортных налогов с частных лиц (3,2 млрд. тенге). Самый большой прирост в Алматы Объем перечисленных налогов с автовладельцев региона увеличился на 8,1% до 652млн. тенге.  Наименьшая доля собранных налогов на транспорт приходится на Кызылординскую – 2,4% и по 3% на СКО, Западно-Казахстанскую, Акмолинскую, Атыраускую, Мангистаускую области [2].  

Добавим, что местное самоуправление в Казахстане пока на стадии становления и только на сельском уровне, и при существующей модели местного самоуправления не работает система, где налог платится там и расходуется, так как на сельском уровне нет самостоятельного бюджета.

В Казахстане налог на имущество также является местным налогом, но аккумулируется на областном и районном уровнях. То есть сельский житель заплативший налог на имущество почувствует этот налог на себе опосредовано в виде трансфертов, соответственно и влияния никакого не имеет на то, как будут израсходован этот налог на имущество.

Учитывая централизованный характер бюджетного процесса, когда не местные власти, а министерство устанавливает ставки налога и расходы бюджета также спускаются с центра, в рамках реализации различных программ, даже жители областных центров, Астаны и Алматы не имеют возможности влиять на то, как будут израсходованы их налоги. 

Такая ситуация не способствуют формированию налоговой культуры, когда жители могут сознательно соглашаться с повышением налогов для улучшения качества той среды, в которой они проживают, и где этот налог будет расходоваться. Также негативное отношение формируется из-за непрекращающихся коррупционных скандалов в сфере бюджетных расходов.

Так, по данным агентства по борьбе с экономическими и коррупционными преступлениями, 30% всех экономических и коррупционных преступлений в 2015 году приходится на бюджетную сферу.

Казахстан относится к странам с уровнем дохода выше среднего, но средний казахстанец не может позволит себе купить недвижимость (квартиру) по рыночной стоимости из того дохода, который официально заявлен агентством по статистике. МЭБП предлагает исчислять налог не по рыночной стоимости, а по той, которую министерство определило как «адекватную ситуации».

В то же время в стране насчитывается боле 4,7 млн. недвижимого имущества с разной площадью. Устанавливая ставку исчисления налога ниже рыночной, министерство понимает низкий доход населения или завышенную рыночную стоимость имущества, с учетом старения жилого фонда (70% жилого фонда построено в советское время, то есть более 20 лет назад).

Наиболее острую дискуссию в обществе вызвала инициатива правительства по повышению налога на имущество и транспорт с физических лиц [3]. 

В ходе исследования были выявлены основные причины непринятия в обществе инициативы Правительства повысить отдельные налоги на собственность связано с несколькими факторами:

- отсутствие конечной цели повышения налогов;

- население считает налоги больше инструментом экономического насилия, чем предметом общественных отношений, когда налоги возвращаются в виде хороших дорог, школ, больниц и т.д.;

- отсутствие налоговой культуры и отождествление налогоплательщиков себя как полноправных участников бюджетного процесса;

- недоверие к системе налоги-бюджет-качественные государственные услуги.

Из этого следует сделать выводы о том, что налоги составляют важнейшую часть всей бюджетной системы Республики Казахстан, следовательно, функционирование налогов в стране должно быть на высоком и стабильном уровне. Должно быть качественно поставлены процентные ставки на сборы налогов со всего населения РК, за исключением льготных лиц республики. Если будет существенная стабильность в регионах бюджет государства станет более стабильным в отношении взимания налогов с населения. Также необходимо формировать налоговую культуру и доверие к системе, когда население имеет возможность участвовать и влиять на прозрачное и эффективное расходование этих налогов на благо самих налогоплательщиков.

Список литературы

1. Тлеужанова Д.А, Жолдоякова Г.Е.,Матайбаева Г.А. Налоги и налогообложение/Учебник. – Астана. 2012

2. Официальный сайт министерства финансов РК // http://www.minfin.gov.kz/

3. Алейбеков М. О главном в налоговом регулировании //Аль-Пари - 2010 - № 3-4, с. 31-35.

Размещено на Allbest.ru