Экономические науки /7.Учет и аудит

К.э.н. Нестеренко А.В.

Ставропольский

государственный аграрный университет, Россия

Абакумова М.Д.

студент 4 курса

Ставропольский

государственный аграрный университет, Россия

КРИТЕРИИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

Аннотация. В данной статье рассматриваются критерии эффективности функционирования службы внутреннего контроля через соблюдение принципов внутреннего контроля организации. В статье затрагивается вопрос о том, что для обеспечения эффективности внутреннего контроля организации он должен быть организован в систему.

Ключевые слова: внутренний контроль, мониторинг, принцип приоритетности, контрольная процедура, критерии эффективности.

Для обеспечения эффективности внутреннего контроля организации он должен быть организован в систему. Задача построения эффективной системы внутреннего контроля состоит в том, чтобы структурировать все контрольные процедуры для всех важных бизнес-процессов, чтобы достигнуть реализации поставленных целей.

В компании должны быть созданы условия для получения полных и достоверных данных, их хранения и обработки, а главное – для полноценного информационного обмена между подразделениями и различными уровнями руководства. Мониторинг – это процесс, который оценивает организацию системы внутреннего контроля, структуру и своевременную работу субъектов контроля, а также принятие решений по осуществлению необходимых корректировок. Для оценки эффективности системы внутреннего контроля, необходимо рассмотреть оценку эффективности такого элемента, как контрольные процедуры. Контрольные процедуры – это политики и процедуры, разработанные и установленные для гарантии того, что цели руководства будут достигнуты.

Оценка эффективности системы внутреннего контроля осуществляется через оценку эффективности отдельных контрольных процедур бизнес- процесса.

При этом алгоритм действий следующий:

1. Сравнение типового и фактически существующего набора контрольных процедур в процессе.

2. Формирование мнения о необходимости отсутствующих контролей.

3. Выбор контроля для тестирования.

4. Анализ дизайна, имплементации и исполнения контрольной процедуры с точки зрения ее достоверности, доказательности и повторяемости.

5. Формирование окончательного мнения об эффективности рассматриваемой контрольной процедуры.

Затем необходимо провести оценку эффективности отдельных выбранных контрольных процедур процесса. При этом нужно иметь в виду, что каждая контрольная процедура обладает такими характеристиками как: дизайн, имплементация и исполнение. Для того чтобы дать оценку эффективности контрольной процедуры, необходимо оценить все три ее характеристики с точки зрения достоверности, доказательности и повторяемости.

Каждая из характеристик контрольной процедуры определяется рядом признаков, каждый из признаков имеет вес. Набор признаков и их вес необходимо разрабатывать для каждого предприятия индивидуально с учетом особенностей его деятельности.

Критерием эффективности функционирования службы внутреннего контроля служит соблюдение принципов внутреннего контроля организации, а именно:

ü принцип подконтрольности каждого субъекта внутреннего контроля, работающего в организации, предполагает выполнение контрольных функций каждого субъекта должно быть подконтрольно на предмет качества другому субъекту внутреннего контроля;

ü принцип своевременного сообщения об отклонениях предусматривает представление соответствующей информации лицам, уполномоченным принимать решения по соответствующим отклонениям, в максимально короткие сроки;

ü принцип ущемления интересов предполагает создание таких условий, при которых любые деструктивные отклонения ставят в экономически невыгодное положение структурное подразделение или конкретного работника и побуждают их к урегулированию проблем;

ü принцип интеграции сводится к тому, что контроль необходимо рассматривать во взаимодействии с другими элементами в едином пространстве процесса управления;

ü принцип заинтересованности администрации предполагает, что функционирование системы внутреннего контроля обеспечивается за счет добросовестности, компетентности, профессиональности управляющих субъектов;

ü принцип соответствия предполагает, что степень сложности системы внутреннего контроля должна соответствовать степени сложности бизнеса;

ü принцип постоянства обеспечивает стабильное и адекватное функционирование системы внутреннего контроля, которая позволит вовремя предупреждать возможности возникновения отклонений;

ü принцип приоритетности предполагает ранжирование процессов, подлежащих внутреннему контролю;

ü принцип оптимальной централизации (или адекватности организационной структуры) предполагает динамичность, устойчивость, непрерывность функционирования системы внутреннего контроля обусловливаются единством и оптимальным уровнем централизации организационной структуры организации;

ü принцип единичной ответственности обуславливает закрепление отдельных функций определенным центрам ответственности с целью предотвращения размывания ответственности, снижения трудоемкости внутреннего контроля;

ü принцип замещения обеспечивает непрерывную работу по внутреннему контролю, так как временное выбытие отдельных субъектов внутреннего контроля не должно прерывать контрольных процессов.

Функционирование системы внутреннего контроля при соблюдении данных принципов является эффективным вне зависимости от организационно-правовой формы, размера, видов и масштаба деятельности организации. Наличие эффективно работающей системы внутреннего контроля является важнейшим фактором роста конкурентоспособности организации.

Литература:

1. Босалко, Д. С. Как оценивать эффективность системы внутреннего контроля // Менеджмент в России и за рубежом. – 2011. – № 4. – С. 72-86.

2. Кучеров, А.В. Внутренний аудит в России / А.В. Кучеров, Е.В. Леушина // Молодой ученый. 2013. № 6. С. 149–216.

3. Парушина, Н.В. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок: Учебное пособие / Н.В. Парушина, Е.А. Кыштымова. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 224 c.

4. Проблемы развития и направления модернизации современной экономики Лещева М.Г., Скляров И.Ю., Склярова Ю.М., Таранова И.В., Демченко И.А., Нестеренко А.В., Бездольная Т.Ю., Батищева Е.А., Башкатова Т.А., Стеклова Т.Н., Стеклов А.Н., Урядова Т.Н., Криворотова Н.Ф., Харченко М.А., Мирошниченко Н.А., Богословский А.А., Кибизов Т.Ф., Шакиров С.А. Ответственная за выпуск: Демченко И.А.. Ставрополь, 2014.