Гуменюк О.В.

Донецкий национальный университет экономики и торговли имени Михаила Туган-Барановского, Украина

Разработка предложений по проведению аудита в международной практике

В зарубежной практике аудит является видом деятельности, имеющим свои нормы, стандарты, требования, правила и традиции. Предложения по предоставлению аудиторских услуг, проведению аудиторских проверок финансовой отчетности за­частую превышают спрос заказчиков на эти виды работ.

Довольно часто клиент избирает себе аудитора на тендерной основе. Для получения заказа на аудит необходима правильная разработ­ка и надлежащая подача (оформление и презентация) предложения по проведению аудита и предоставлению консультационных услуг. Именно проблемам методики и организации составления таких предложений в между­народной аудиторской практике посвящена эта публикация.

Предложение по проведению аудита состоит из двух частей: финансовой и технической. Финансовое предложение - это оценка суммы гонорара и расходов, связанных с выполнением аудиторских работ. Оно сопровождается специальным письмом приблизительно такого содержания [6]:

Адресат

(заказчик аудита)

     Господа____________________________

Мы, нижеподписавшиеся, предлагаем предоставить вам услуги

_________________________________ согласно вашей Заявке от________________

  (перечень предлагаемых услуг)                                                                (дата)

и нашим техническому и финансовому предложениям. К этому письму прилагается финансовое предложение на сумму __________ грн. В эту сумму не входят налоги, в совокупности составляющие __________     грн. Наше финансовое предложение может быть предметом для переговоров. Мы понимаем, что вы не обязаны принимать какое-либо из предложений.

 

С уважением,

директор аудиторской фирмы ________________

 

 

Финансовое предложение подается на рассмотрение в отдельно запечатанном конверте, рассматривается в присутствии всех участников тендера после предварительного изучения технического предложения.

Техническое предложение (иногда употребляют термин «техническая задача») - это документ, в котором аудиторская фирма определяет цели и объем будущей работы, представляет группу исполнителей, план и пред­ложения по проведению аудита. Техническое предложение, как правило, имеет сопроводительное письмо, которое по форме аналогично письму, прилагаемому к финансовому предложению.

В разделе «Цели и задачи проверки» отмечается цель, которая должна быть достигнута, а также конкретные задачи, ре­шение которых поможет достичь поставленную цель.

При описании объема работ аудиторская фирма должна указать, какая отчетность и документация будет про­веряться, за какой период, как планируется подавать результаты работы, сроки начала и завершения проверки.

Описание порядка подачи аудиторского заключения и других результатов работы может включать: разъ­яснение периодичности рабочих встреч с руководством заказчика (по согласованию) с целью информирования об обнаруженных ошибках, недостатках и обсуждения промежуточных результатов проверки; виды аудиторских заключений; порядок осуществления корректировки финансовых отчетов клиента при обнаружении существен­ных ошибок. Обусловливается возможность (необходимость) подачи заключения аудитора и его личного присут­ствия на ежегодных общих собраниях акционеров (учредителей) предприятия-клиента.

Также необходимо указать, что аудиторская фирма использует надежное и эффективное программное обеспе­чение в процессе выполнения работ.

Можно предложить дополнительные аудиторские услуги - оценку активов и обязательств, определение рис­ков деятельности, помощь в прогнозировании и т. п.

Аудитор, кроме заключения о финансовой достоверности, должен составить еще один документ - письмо к ру­ководству. Поэтому в техническом предложении целесообразно раскрыть, какую информацию содержит письмо к руководству.

В техническом задании следует указать на необходимость обеспечения аудитору беспрепятственного доступа ко всем юридическим документам, переписке, внутренним отчетам, материалам инвентаризации, общения с третьими лицами и получении любой другой информации, связанной с проведением аудита.

Для заказчика аудиторской проверки важным является то, кто будет проводить аудит, то есть какие специалис­ты, какие должности в аудиторской фирме они занимают, какой опыт их работы и т. п. Чтобы раскрыть этот аспект, в техническом предложении приводится информация о кадровом составе работников и заданиях, которые планируется им поручить.

Кроме этого, на каждого работника, принимающего участие в аудиторской проверке, следует заполнить личный листок, включаемый в техническое предложение. Приводим форму такого личного листка [7]:

ФОРМА ЛИЧНОГО ЛИСТКА ДЛЯ РАБОТНИКОВ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ

(краткие биографические данные о предложенном основном персонале)

 

Должность_____________________________________________________________________

Название фирмы ________________________________________________________________

Фамилия, имя, отчество __________________________________________________________

Профессия _____________________________________________________________________

Дата рождения _________________________________________________________________

Стаж работы в фирме ____________ Национальность ________________________________

Членство в профессиональных организациях _______________________________________

Детальное описание обязанностей ________________________________________________

Основная квалификация: ______________________________________________________

Образование: ___________________________________________________________________

Стаж работы: __________________________________________________________________

Знание языка: __________________________________________________________________

Подтверждение: ________________________________________________________________

________________________________________________Дата____________________

 (Подпись кандидата и должностного лица фирмы)

 

Полное имя и фамилия кандидата

________________________________________________________________________________

 

В конце технического предложения, в отдельном приложении, отмечают проект соглашения (договора) о предо­ставлении консультационных и аудиторских услуг, в который необходимо включить такие разделы: предмет согла­шения, условия выполнения работ, ответственность сторон, сроки, передача результатов работы, стоимость работ и способ оплаты, конфиденциальность и использование результатов работы, обстоятельства, освобождающие сторо­ны от выполнения их обязательств, урегулирование споров, заключительные положения, адреса и подписи сторон.

Все документы, входящие в техническое предложение, должны быть скреплены в отдельную папку, страницы пронумерованы и подписаны директором аудиторской фирмы, подающей предложение.

Возможно, в будущем отечественные аудиторские фирмы смогут воспользоваться описанной методикой, что по­может им быстрее находить клиентов и поднимать профессиональный уровень.

 

Литература:

1.   Гиляровская Л.Т. Аудит компаний США: оценка ошибок и риска // Бухгалтерский учёт – 1999, №8. – С. 9 – 12;

2.   Голов С. С миру по нитке (Обзор международных новостей в сфере учёта и аудита) // Вестник бухгалтера и аудитора Украины – 2005, №5-6. – С. 8 – 9;

3.   Зубилевич С. Аудиторская деятельность в Украине: проблемы становления и перспективы развития // Бухгалтерский учёт и аудит – 2000, №9. – С. 15 – 18;

4.   Зубилевич С. Новые требования к аудиту в ЕС // Бухгалтерский учёт и аудит – 2004, №7. – С. 55 – 60;

5.   Сопко В. Аудиторский отчёт и аудиторское заключение // Бухгалтерский учёт и аудит – 2005, №10. – С. 7 – 12;

6.   Сотникова Л.В. Договор на проведение аудиторской проверки // Бухгалтерский учёт – 2006, №6. – С. 20 – 26;

7.    Чикунова Е.П. Объём ответственности аудиторов: опыт США // Аудитор – 2004, №4. – С. 33 – 40.