Экономические науки / 2. Внешнеэкономическая деятельность

К.э.н. Каримова Э.Р.

ФГБОУВПО «Поволжский институт управления им. П.А. Столыпина – филиал РАНХиГС при Президенте РФ», Россия

Налоговая гармонизация в развитии интеграционных процессов в ЕврАзЭС

Развитие международного экономического сотрудничества Российской Федерации и расширение интеграционных процессов между государствами-членами Евразийского экономического сообщества (ЕврАзЭС) предъявляют повышенные требования к совместимости международных договоров и национальных нормативно-правовых актов, в том числе в сфере налогообложения. Самостоятельное функционирование национальных налоговых систем трансформируется в процессы их сближения и унификации с нормами международных договоров. В этой связи важное место отводится гармонизации налогового законодательства (налоговой гармонизации) и налоговой политики, направленной на достижение функционального равновесия международных и национальных нормативно-правовых актов, обеспечивающей степень их взаимной сбалансированности и в итоге позволяющей национальной налоговой системе функционировать и развиваться в заданных интеграционных направлениях.

В условиях расширения международных хозяйственных связей национальную налоговую политику невозможно рассматривать только как комплекс мер, предусматривающих внутригосударственное регулирование в стране и обеспечивающих реализацию социально-экономической политики государства. Межстрановое движение товаров, рабочей силы и капиталов усиливает значение и роль налогов в распределительных отношениях как между хозяйствующими субъектами и государством, так и между государствами, ведущими активную внешнеэкономическую деятельность.

Основными целями согласованной налоговой политики в рамках Евразийского экономического сообщества являются:

- гармонизация налогового законодательства;

- согласованное реформирование налоговых систем государств-членов Евразийского экономического сообщества;

- устранение налоговых барьеров, оказывающих влияние на развитие экономических связей между государствами, и т.д. [1].

Гармонизация налогового законодательства представляет собой разработку общего курса государств-членов Евразийского экономического сообщества в сфере налоговых правоотношений на соответствующем этапе интеграционного взаимодействия. Очевидно, что процессы гармонизации налоговых законодательств в рамках межгосударственной интеграции должны осуществляться согласованно, последовательно. Это, в свою очередь, обусловливает необходимость применения системного подхода к работе по гармонизации налоговых законодательств стран-участниц ЕврАзЭС.

Наиболее актуальными направлениями налоговой гармонизации стран-участниц ЕврАзЭС являются:

- гармонизация косвенного налогообложения стран-участниц ЕврАзЭС;

- корректировка соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества в государствах-членах ЕврАзЭС;

- укрепление информационного обмена между налоговыми службами стран-участниц ЕврАзЭС.

Системы взимания косвенных налогов подлежат гармонизации в большей степени, так как они оказывают наибольшее влияние на ценообразование и составляют наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений всех государств-участников ЕврАзЭС [2].Работа по гармонизации косвенного налогообложения стран-участниц ЕврАзЭС предполагает переход к единым правилам взимания косвенных налогов, включая унификацию порядка и сроков возврата налога на добавленную стоимость, сближение ставок акцизов. Кроме того, необходимо принятие единого порядка администрирования косвенных налогов в случае отмены таможенного оформления товаров, перемещаемых в рамках взаимной торговли государств-членов ЕврАзЭС, учитывая унификацию принципов взимания НДС и создания единого реестра налогоплательщиков НДС.

Корректировка соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества в государствах-членах ЕврАзЭС должна осуществляться в целях согласования налогов на прибыль, доходы и имущество организаций и физических лиц с целью модернизации общих принципов применения конвенций, соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход и капитал.

Унификация налогообложения прибыли организаций должна поставить в равные условия все компании, функционирующие в рамках ЕврАзЭС, облегчить им доступ на внутренний рынок ЕврАзЭС, а также активизировать прямые иностранные инвестиции в рамках данного интеграционного образования.

С одной стороны, прямые налоги непосредственно связаны с бюджетной политикой государств-членов ЕврАзЭС; с другой стороны, прямые налоги как платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов, влияют на выбор места регистрации и осуществления деятельности компании, а также на принятие решений по инвестированию в экономику того или иного государства.

В целях гармонизации налогов на имущество, следует определить общие принципы налогообложения имущества (недвижимости) юридических и физических лиц. В рамках государств-членов ЕврАзЭС в настоящее время не установлены общие подходы налогообложения имущества физических лиц, существуют различия в объекте налогообложения, применений ставок налога [2].

Работа по укреплению информационного обмена между налоговыми службами стран-участниц ЕврАзЭС включает в себя определение специфичных форм и методов налогового контроля в каждом государстве и унификацию составов нарушений налогового законодательства, а также единых минимальных и максимальных размеров штрафных санкций за единообразные нарушения.

Представляется, что для создания реальных условий гармонизации налогового законодательства в рамках данного интеграционного образования, необходима системная работа по изучению и анализу налогового законодательства каждого государства-члена ЕврАзЭС с целью выявления состояния налоговой системы, достоинств и недостатков функционирования налоговой системы и действующего налогового механизма и сравнительному анализу, выявлению сходств и различий в налогообложении, и выявлению резервов для гармонизации элементов налогообложения.

Таким образом, в настоящее время происходит качественное изменение роли налогообложения в современной системе международных экономических отношений, связанное с изменением структуры и основ мирового хозяйства, выражающемся в его глобализации. Углубление международной экономической интеграции требует унификации и сближения структур и принципов налогообложения, общих направлений налоговых реформ, согласования налоговой политики и национального налогового права государств-членов ЕврАзЭС.

Литература

1. Мамбеталиев Н., Мамбеталиева А. Налоги в Таможенном союзе и едином экономическом пространстве // Налоговый вестник. 2011. №11.

2. Ермекбаева Б.Ж. Проблемы гармонизации налоговых систем в рамках ЕврАзЭС [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rusnauka.com/10._ENXXIV_2007/Economics/21744.doc.htm