Д.е.н., проф. Волощук Г.О.

Черкаський державний технологічний університет, Україна

ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ: СУЧАСНІ АСПЕКТИ

Протягом останнього десятиліття, спостерігається помітна тенденція у всьому світі в результаті чого збільшився тиск на податкове адміністрування. Щоб стати більш ефективними і дієвими багато податкових систем зазнали реформування. Платники податків більшості країн вимагають високий рівень обслуговування, застосовування податкового законодавства чесно і справедливо для всього суспільства. Ще одним фактором до змін в податкових системах є підвищення рівня фінансової грамотності населення і відповідно, забезпечення належного рівня надання податкових послуг – співвідношення ціни і якості по відношенню до сплати податків. Крім того, спостерігається зростаюча тенденція урядів забезпечувати високий рівень податкових доходів з метою забезпечення соціальних послуг.

В минулому, більшість податківців вважали себе в першу чергу відповідальними за збір максимальних платежів і лише частково акцент було зроблено на тому, що податкова адміністрація надає послуги населенню. Іншими словами, більшість податкових адміністраторів не бачать себе в сфері обслуговування клієнтів і тому не прагнуть забезпечити якість послуг. У результаті, в той час як податкові адміністрації забезпечують максимальні податкові збори, якість обслуговування недостатня, що призводить до збільшення витрат на утримання податків.

Тому існує необхідність в уточненні структури та функцій керівництва податкової адміністрації, які б задовольняли очікування громадськості щодо його взаємодії з податковою службою.

Всі податкові адміністрації різні, але для них притаманні характерні проблеми.

1. Занадто великий акцент на стягування податків, а не на обслуговуванні клієнтів.

Податкова адміністрація є сервісною організацією надання послуг платникам податків, таким чином мета діяльності повинна полягати в забезпеченні послуг найвищої якості. Крім того, платники податків повинні мати доступ до відповідної інформації та необхідних форм, щоб зробити процес оподаткування якомога простішим для тих, хто дотримується законів та правил.

2. Відсутність належної кваліфікації і ресурсів.

З метою забезпечення якості обслуговування платників податків, що вимагаються сьогодні, необхідно мати добре підготовлених професійних адміністраторів податків, що володіють знаннями. Вони повинні не тільки бути кваліфіковані в галузі податкового законодавства, бухгалтерського обліку, економіки та державних фінансів, але й повинні вміти працювати з комп’ютерною технікою і бути в змозі мати справу з клієнтами у ввічливій і професійній манері.

Податковий адміністратор повинен продовжувати набувати знання протягом всієї кар'єри, щоб вільно володіти сучасними особливостями оподаткування та співпрацювати з практикуючими представниками платників податків.

Важливе місце в цьому процесі посідає ресурсне забезпечення податкових служб. На сучасному етапі це комп’ютерне забезпечення, яке допомагає швидше та ефективніше опрацьовувати дані платників податків.

3. Використання застарілих систем і процедур.

Одним із слабких місць державних відомств, включаючи податкове адміністрування, є тенденція до використанням старої системи і процедур при виконанні своїх функцій. Нові технології покликані спростити роботу адміністраторів та платників, але все ж таки залишаються певні процедури і заходи, які гальмують процеси в оподаткуванні, а державні органи не є настільки динамічними, щоб вчасно приймати і запроваджувати ці зміни. Тим не менш, більшість податкових адміністрації наразі приймають декларації в електронному вигляді, тим самим знижуючи витрати на утримання як платників податків так і самих себе.

4. Дублювання функцій

Історично склалося так, що у деяких країнах, кожний податковий департамент мав свій власний реєстр платників податків, іноді з окремими номерами реєстрації. Наприклад, податок на прибуток, податок на додану вартість, могли обслуговувати різні департаменти, при цьому платники податків були в основному ті ж особи. Співробітники таких відомств відвідували платників податків, здійснювати правозастосовні функції та були неефективними і дублювали функції один одного.

5. Низький рівень управління податкової адміністрації

Проблеми пов’язанні з ефективним управління часто виходили з того, що організації були занадто централізованими і не було достатньої децентралізації функцій. В такій ситуації тільки кілька спеціалістів мали необхідний рівень підготовки, могли взяти на себе відповідальність і повноваження вжити заходів і вирішити проблеми платника податків. У той же час, реальні управлінські функції планування, організації, управління і контролю були направлені не в сферу управління, а виконання звичайної технічної роботи.

Отже, окресливши проблеми податкового менеджменту зарубіжних країн, варто зазначити, що вітчизняним податківцям характерні аналогічні проблеми, тому враховуючи їх нам необхідно виробити ефективний план дій щоб мінімізувати негативні наслідки невдалого податкового менеджменту. Враховуючи, що підприємницька діяльність здійснюється не заради податків, а заради прибутку, результатом податкового менеджменту повинна бути оптимізація загального рівня податкових витрат.

Література:

1. Clive C. Nicholas. Tax management: structure/function/development and dynamics of client marketing – [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.caricom.org/jsp/community/cota/tax_management.jsp