Дудак О.В.

Черкаський національний університет

імені Богдана Хмельницького

Аналіз виконання плану витрат виробництва

ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” за 2012-2014 роки

Умовою вдалої роботи підприємства є планування його витрат, адже дозволяє спрогнозувати і передбачити понесені витрати в майбутніх періодах.

На прикладі ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” проаналізуємо виконання плану витрат на виробництво за 2012-2014 рр. на основі даних, що наведені в табл. 1.

Таблиця 1

Виконання плану витрат виробництва ПАТ “ Лебединський насіннєвий завод” за 2012-2014 роки

Показники	2012			2013			2014
	План	Факт	Відхилення	План	Факт	Відхилення	План	Факт	Відхилення
Матеріальні затрати, тис. грн.	56356	55475	-881	38652	28152	-10500	55480	70285	14805
Витрати на оплату праці, тис. грн.	1402	1646	244	1920	1940	20	2712	2712	0
Відрахування на соціальні заходи, тис. грн.	860	613	-247	613	776	163	1369	1220	-149
Амортизація, тис. грн.	1666	1640	-26	2456	2325	-131	1325	2303	978
Інші операційні витрати, тис. грн.	33700	33755	55	46820	46860	40	40635	30892	-9743
Разом, тис. грн.	93984	93129	-855	90461	80053	-10408	101521	107412	5891

З табл. 1 можна зробити висновок, що в 2012 році планувалося витратити на матеріальні затрати 56356 тис. грн., але фактичні витрати склали 554475 тис. грн., тобто план було недовиконано на 881 тис. грн.. В 2013 році відхилення фактичних матеріальних затрат від планових склало -10500 тис. грн., тобто план було недовиконано. Лише в 2014 році план по витратах на матеріальні затрати вдалося перевиконати на 14805 тис. грн.

В 2012 році план витрат на оплату праці становив 1402 тис. грн., натомість в 2012 році витрати на оплату праці склали 1646 тис. грн., що на 244 тис. грн. більше, ніж було заплановано. В 2013 році план витрат на оплату праці становив 1920 тис. грн., натомість фактичні витрати на опалту праці в 2013 році склали 1940 тис. грн., що на 20 тис. грн. більше, ніж було заплановано. A в 2014 році фактичні витрати на оплату праці рівні плановій і становлять 2712 тис. грн.

В 2012 та 2013 році фактичні інші операційні витрати перевищували планові показники, в першому випадку на 55 тис. грн., а в наступному році на 40 тис. грн., що свідчить про те, що план було перевиконано. A в 2014 році фактичні інші операційні витрати були недовиконані на 9743 тис. грн.

На основі даних таблиці 1 можна простежити відхилення фактичних витрат на амортизацію та відрахувань на соціальні заходи від планових за 2012-2014 роки (рис. 1)

Рис. 1 Відхилення відхилення фактичних витрат на амортизацію та відрахувань на соціальні заходи від планових на ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” за 2012-2014 роки

З рис. 1 можна зробити висновок, що в 2012 році відхилення фактичних витрат на амортизацію від планових становить -26 тис.грн. ,відхилення фактичних відрахувань на соціальні заходи від планових становить -247 тис.грн., що свідчить про те, що план не було виконано. В 2013 році відхилення фактичних витрат на амортизацію від планових становить -131 тис. грн., відхилення фактичних відрахувань на соціальні заходи від планових становить 136 тис. грн.. А в 2014 році відхилення фактичних витрат на амортизацію від планових становить 978 тис. грн.,що свідчить про те, що план було перевиконано, відхилення фактичних відрахувань на соціальні заходи від планових становить -149 тис. грн..

Отже, з табл. 1 можна зробити загальний висновок, що в 2012 році планувалося витратити на операційні витрати підприємства 93984 тис. грн., натомість операційні витрати підприємства склали 93129 тис. грн., тобто в 2012 році план операційних витрат було недовиконано на 855 тис. грн.

В 2013 році на ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” планувалися операційні витрати у розмірі 90461 тис. грн., натомість операційні витрати склали 80053 тис. грн., тобто в 2013 році план операційних витрат було недовиконано на 10408 тис. грн.

В 2014 році на ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” планувалися операційні витрати в розмірі 101521 тис. грн. , натомість операційні витрати склали 107412 тис. грн., тобто в 2014 році план операційних витрат було перевиконано 5891 тис. грн.

Список використаної літератури:

1. . Воронкова В.Г. Планування та прогнозування в умовах ринку – К: «Професіонал», 2006. – 608 с.

2. Фінансова звітність ПАТ “Лебединський насіннєвий завод” за 2012-2014 роки