Экономика. Учет и аудит

Головко Т.С., Куришко О.О.

ДВНЗ «Українська академія банківської справи НБУ», Україна

ДИНАМІКА ЗМЕНШЕННЯ СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

В умовах зростання податкової конкуренції та з урахуванням необхідності державного стимулювання національного виробника актуальним є розвиток науково-методичних підходів щодо оптимізації рівня податкового навантаження бізнесу. Податок на прибуток є системоутворюючим податком для Зведеного та Державного бюджету України. У таблиці 1.1. наведено структуру доходів Державного та Зведеного бюджетів.

Таблиця 1 – Податок на прибуток в структурі доходів зведеного та державного бюджетів України, %

Рік		Зведений бюджет			Державний бюджет
	2011		2012	2013	2011	2012	2013
Податкові надходження	86,5		84,7	80,0	87,0	84,5	80,5
Неподаткові надходження	12,6		14,6	17,3	12,7	15,3	19,0
Доходи від операцій з капіталом	0,6		0,4	0,2	0,1	0,1	0,01
Цільові фонди	0,3		0,2	0,1	0,2	0,1	0,1
Інші надходження	0,0		0,1	0,4	0,0	0,0	0,4
Податок на прибуток підприємств	13,6		14,6	17,4	17,4	18,6	22,0

Проаналізувавши частку інших податків у структурі доходів було з’ясовано, що податок на прибуток підприємств знаходиться на другому місці після податку на додану вартість. Протягом останніх років в Україні відбулося зменшення ставки податку на прибуток, що стало основою та стрімким розвитком підприємницької діяльності, а саме підвищення їх конкурентоспроможності на зовнішньому та внутрішньому ринках. Зокрема у 2011 р. ставка становила 23%, у 2012 р. – 21%,  у 2013 р. – 19%, з 1 січня 2014 р. – 18, а з 1 січня 2015 р. ставка податку становитиме 17% і у 2016 р. – 16% [1]. Самі ці зміни у 2013 році призвели до збільшення надходжень податку на прибуток підприємств на 28,5%, ніж у 2012 році. Водночас прибуток підприємств порівняно з минулорічним показником у цілому зменшився на 7,5%, а їх збитки збільшились на 10,8%.

У 2009 році надходження у Зведеному та Державному бюджетах України податку на прибуток суттєво знизились через світову фінансову кризу. Після чого було зменшено ставку податку на прибуток, що призвело до зростання надходжень. Але вже 1 січня 2011 року ставку податку на прибуток було зменшено на 2%, а саме з 25% до 23% і до Державного бюджету України надійшло 54,7 млрд. грн. податку на прибуток підприємств, що на 14,6 млрд. грн., або на 37% більше, ніж у попередньому році. У 2013 році ставку ще було зменшено на 4%, а саме вона становила 19%, що призвело до збільшення надходжень податку на прибуток підприємств на 28,5%, ніж у 2012 році [2].

Слід проаналізувати дослідження українського економіста В. М. Геєця. Він досліджував тенденцію зміни доходів України. Найістотніші зміни у структурі доходів країни відбулися протягом 1999-2008 рр., що пов’язано зі збільшенням податкових надходжень до 23,9% завдяки податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств близько 5% ВВП. Але це негативно вплинуло на інвестиційні рішення підприємств і на економіку країни, не даючи змоги підприємствам покривати свої витрати [3].

Також потрібно брати до уваги концепцію А. Лаффера про зменшення ставки податку на прибуток підприємств, яка говорить про те, що бізнес йде в тінь або згортається, якщо податкова ставка зростає. Але підвищення рівня економічного зростання не можна досягти тільки зменшенням ставки податку на прибуток підприємств. Адже, у найрозвиненіших країнах світу ставка податку на прибуток підприємств є досить високою, а саме у Китаї ставка становить – 33%, у Японії – 37,5% та у Німеччині – 45% [4].

Тому можна зробити висновок, що подальше зниження ставки податку на прибуток до 16% може нести у собі негативні наслідки, особливо враховуючи фіскальне значення податку. Адже зменшення податкових пільг вже призвело до значних витрат бюджету. Щоб наша країна досягла високого розвитку потрібно проводити значно глибші заходи, а саме:

- здійснити реформування законодавчих актів;

- використовувати досвід розвинених країн та зменшувати корупцію;

- приділити увагу вдосконаленню системи податкового контролю, що призведе до зменшення ухилень сплати податкових зобов’язань;

- провести ліквідацію збиткових підприємств у країні;

- посилити підтримку інвестиційної діяльності;

- в подальшому відмінити зниження ставки податку на прибуток;

- гармонізувати розбіжності між податковим та бухгалтерським обліком;

- проаналізувати пільги з податку за останні роки та ліквідувати ті, які не призвели до економічного ефекту.

Таким чином, реалізовуючи дані заходи, можна створити сприятливі умови для покращення фінансово-економічного стану підприємств України.

Література:

1. Податковий кодекс України від 2 грудня 2010 р., № 2755-17 [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua.

2. Зубенко В.В. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за січень-березень 2013 року [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua

3. Геєць В. М. Соціально-економічний стан України: наслідки для народу та держави [Текст] : національна доповідь / за заг. ред. В. М. Гейця – К. : НВЦ НБУВ, 2009. – 687 С.

4. Патарідзе-Вишинська М.В. Оподаткування прибутку: Україна і зарубіжний досвід /  М.В. Патарідзе-Вишинська [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua